Eleminimi i tatimit te dyfishte

Tatimi i dyfishte dhe parandalimi i evazionit fiskal

Tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal

Qëllimi themelor i kësaj procedure është të mbrohet integriteti i sistemit tatimor ndërkombëtar, duke garantuar njëkohësisht trajtim të drejtë për tatimpaguesit dhe efikasitet në mbledhjen e të ardhurave publike.

1. Shmangien e tatimit të dyfishtë

Kjo nënkupton që të njëjtat të ardhura të mos tatohen dy herë — një herë në vendin ku krijohen dhe një herë në vendin e rezidencës së tatimpaguesit.
Qëllimi është:

  • të mbrohen individët dhe bizneset nga barra e dyfishtë tatimore;
  • të inkurajohet lëvizja ndërkombëtare e kapitalit, mallrave dhe shërbimeve;
  • të promovohen marrëdhëniet tregtare dhe investimet ndërmjet vendeve;
  • të sigurohet shpërndarja e drejtë e të drejtës për tatim midis shteteve.

2. Parandalimin e evazionit fiskal

Kjo pjesë synon:

  • të pengojë individët ose kompanitë që të shmangin në mënyrë të paligjshme detyrimet tatimore duke përfituar nga boshllëqe ligjore apo deklarime të rreme;
  • të garantojë shkëmbimin e informacionit ndërmjet administratave tatimore të vendeve të ndryshme;
  • të forcojë transparencën fiskale dhe besimin në sistemin tatimor;
  • të sigurojë që çdo tatimpagues kontribuon në mënyrë të drejtë sipas të ardhurave reale.

Procedurat per shmangien e tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal lidhet me te ardhurat qe nje entitet jo rezident perfiton ne nje shtet ne te cilin nuk eshte i rregjistruar si tatimpagues.

Te ardhurat e tatueshme me burim ne Shqiperi konderohen ato te parashikuara nga neni nr. 4 i ligjit nr. ligjit Nr. 29/2023 “Per tatimin mbi te ardhurat”

Sipas nenit nr. 58 te ligjit nr. ligjit Nr. 29/2023 “Per tatimin mbi te ardhurat”  ne parim mbahet tatimi ne burim per te gjitha te pagesat e realizuara ndaj jo rezidenteve me perjashtim te rasteve kur kemi te bejme me importe mallrash si edhe sherbime te marra fizikisht jashte Shqiperie.

Keto pagesa, per te cilat mbahet tatimi ne burim perfshijne:

  1. dividendët, interesat dhe honoraret;
  2. Fitimet nga lojërat e fatit;
  3. pagesat e shërbimeve, përveç shërbimeve të marra fizikisht jashtë territorit të Republikës së Shqipërisë;
  4. shërbimet e sigurimit;
  5. tarifat për pjesëmarrjen në bordet drejtuese dhe këshillat ose trupa drejtues të tjerë;
  6. pagesat për ndërtime, instalime, montime ose punë mbikëqyrëse të lidhura me to;
  7. pagesat për performancën e aktorëve, muzikantëve ose sportistëve, përfshirë pagesa të tilla të bëra për personat që punësojnë artistë ose sportistë ose që veprojnë si ndërmjetës në organizimin e shfaqjeve apo performancave.

Nje parim i pergjitheshem dhe i zbatueshem nga sistemet tatimore te vendeve te ndryshme eshte qe rezidenti duhet te deklaroje dhe paguaje tatimet perkatese ne vendin ku eshte resident per te gjitha te ardhurat me burim brenda dhe jashte vendit. Por te ardhurat e krijuara jashte vendit te rezidences mund te jene objekt mbajtjeje te tatimit ne burim edhe ne vendin tjeter, prandaj ekziston rrisku qe entitetit ti kerkohet te paguaje dy here tatim per te njejten te ardhur. Per kete arsye shtetet lidhin marreveshje dypaleshe me njeri tjetrin me qellim shmangien e tatimeve te dyfishta dhe njohjen e tatimeve te paguara ne vendet jashte rezidences se entitetit. Ne keto marreveshje percaktohet qarte vendi i pageses se detyrimit tatimor.

Zbatimi i marreveshjes ne Shqiperi behet duke njoftuar Drejtorine e Pergjitheshme te Tatimeve.

Tatimpaguesit rezident per cdo pagese te kryer ndaj tatimpaguesve jo rezident dhe qe sipas ligjit duhet te mbajne tatim ne burim, ndersa sipas marreveshjes dypaleshe tatimi nuk paguhet ne Shqiperi, duhet te depozitoje ne Drejtorine e Pergjitheshme te Tatimeve praktiken e plote per eleminimin e tatimit te dyfishte te parashikuar ne udhezimin nr. 11, datë 23.7 2024 “Per zbatimin e mrreveshjeve per shmangien e tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal” dhe konkrektisht:

  • Formulari sipas modeli të përcaktuar në aneksin 2
  • Kontratat e shërbimit me kompaninë jorezidente
  • Çertifikatёn e rezidencёs pёr furnitorin (personin jo rezident nё Shqipёri)
  • Njё listё pёrmbledhёse tё faturave tё huaja tё lёshuara nga furnitori jo resident

Dokumentacioni i dorëzuar nga tatimpaguesi rezident shqiptar konsiderohet “Njoftim i Administratës Tatimore për zbatimin e MTD-së” dhe nuk është kërkesë për miratim nga Administrata Tatimore.

Tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

PROJEKTLIGJI “PËR FSHIRJEN, SHUARJEN DHE PAGESËN E DETYRIMEVE TATIMORE NDAJ ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DETYRIMEVE TË PAGUESHME NË DOGANË”

Nuk është hera e parë. Tatimpaguesit janë mësuar me falje detyrimesh dhe prej kohësh e kanë patur pritshmërinë që do të vinte një moment i tillë.

Kjo pritshmëri krijon disavantazh për administratën tatimore në mbledjen e detyrimeve tatimore ndër vite.

Pavarësisht kësaj nuk duhet mohuar ekzistenca e bizneseve me detyrime dhe penalitete të cilët janë inaktiv nga pikëpamja e zhvillimit të veprimtarisë, edhe pse ligjërisht mund të jenë aktiv, detyrimet e të cilëve është e pamundur të mblidhen. Në këtë aspekt administrata tatimore clirohet dhe fshin nga rregjistrat detyrimet e këtyre bizneseve.

Rruga ligjore për të cliruar administratën tatimore dhe fshire nga rregjistri si borxhe të pambledheshme e këtyre bizneseve do të duhej të ishte falimenti në gjykatë.

Në debatin aktual për amnistinë fiskale dhe fiskalizimin e subjekteve, shpesh harrohet se Shqipëria ka zbatuar tashmë një nga programet më të gjera të faljeve tatimore gjatë viteve 2011–2012, në kohën e qeverisë së Sali Berishës. Ky është një precedent i rëndësishëm për të kuptuar qasjet e sotme, rreziqet dhe efektet e mundshme në ekonominë formale.

Krahasimi: Amnistia 2011–2012 vs. Projektligji aktual për fshirjen/shuarjen/pagimin e detyrimeve

Nëse amnistia e 2011–2012 ishte konceptuar si një paketë e gjerë “legalizim + falje gjobash e kamatëvonesash”, projektligji aktual “Për fshirjen, shuarjen dhe pagesën e detyrimeve tatimore ndaj administratës tatimore qendrore dhe detyrimeve të pagueshme në doganë” ka një filozofi më të ngushtë dhe më të fokusuar teknikisht tek stoku i detyrimeve ekzistuese.

Elementet kryesore të dallimit:

Nëse shoqërohet me forcim kontrollesh, dixhitalizim dhe rregullim më të mirë procedural, mund të çojë më pak në moral hazard dhe më shumë në qartësi rregullatore.

🧱 Objekti i ndërhyrjes

2011–2012

Fokus te: legalizimi i detyrimeve, falja e gjobave dhe kamatëvonesave, mbyllja e dosjeve të vjetra, lidhja me procesin e legalizimeve të pasurive.

Projektligji aktual

Fokus te:

fshirja e detyrimeve pa perspektivë reale arkëtimi (debitorë të pashpresë, subjekte të shuara/falimentuara, debi shumë të vjetra);

shuarja e një pjese të detyrimeve (zakonisht gjoba/kamatë) kundrejt pagesës së principalit;

ristrukturimi i borxhit tatimor dhe doganor për ta afruar me realitetin ekonomik të tatimpaguesit.

🎯 Qëllimi politik dhe fiskal

2011–2012

De facto “amnisti fiskale” e gjerë: mbyll çështje të vjetra, rrit arkëtimet afatshkurtra, ul stoku i borxhit tatimor në bilancin e shtetit.

Projektligji aktual

Më shumë si “clean-up teknik” i bilancit të administratës tatimore dhe doganore:

pastrim i stokut të vjetër;

krijim i hapësirës për fokus tek detyrimet aktuale;

sinjal se shteti është gati të “rivindosë marrëdhënien” me tatimpaguesin, por me kusht pagimin (të pjesshëm) të detyrimit.

👥 Kush përfiton?

2011–2012

Biznese dhe individë me detyrime tatimore; kush hynte në skemë përfitonte falje të gjobave dhe kamatëvonesave në mënyrë mjaft horizontale.

Projektligji aktual

Tatimpagues me:

detyrime të vjetra me probabilitet të ulët arkëtimi;

detyrime të larta ku shteti preferon të marrë principalin dhe të heqë dorë nga një pjesë e penaliteteve;

detyrime si ndaj administratës qendrore tatimore, ashtu edhe ndaj doganës (p.sh. detyrime nga importet, akcizat, etj.).

⚖️ Natyrë amnistie: morale fiskale vs. menaxhim stoku

2011–2012

Fuqimisht “amnisti” në kuptimin klasik:

u jepte një “fresh start” tatimpaguesve që nuk kishin përmbushur korrekt detyrimet;

krijonte rrezik moral hazard: pritshmëri që falje të tilla mund të përsëriten.

Projektligji aktual

Pozicionohet më shumë si rishikim teknik i stokut sesa si amnisti klasike:

nuk legalizon kapital të padeklaruar;

nuk synon pasuri apo të ardhura të fshehura, por detyrime të regjistruara tashmë në sistem;

synon të ndajë borxhin “e pambledhshëm” nga ai “me sens ekonomik”.

⏱️ Horizonti kohor dhe mesazhi për të ardhmen

2011–2012

Mesazh: “Nëse ke probleme të vjetra, kjo është mundësia të pastrohesh një herë e mirë”.

Praktikisht: e vështirë të mos krijosh idenë se mund të ketë përsëri amnisti në të ardhmen.

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

Projektligji aktual

Mesazh: “Po pastrojmë bilancin, por presim që prej këtej e tutje të jesh i disiplinuar”.

Në linkun e mëposhtëm gjendet projektligji Për faljen e detyrimeve tatimore dhe doganore.

Projektligj per faljen e detyrimeve tatimore doganoreDownload

Agjencite e udhetimit Qarkullimi per efekt te tatimit mbi fitimin

Agjencitë e udhëtimit

Agjencitë e udhëtimit dhe trajtimi fiskal i qarkullimit vjetor.

Trajtimi i qarkullimit (xhiros) dhe përcaktimi i të ardhurave reale të agjencive të udhëtimit përbëjnë një element thelbësor për zbatimin korrekt të ligjit nr. 29/2023, “Për tatimin mbi të ardhurat.”

1. Natyrë e veçantë e veprimtarisë

Në kuadër të aktivitetit të tyre, agjencitë e udhëtimit kryejnë arkëtime dhe pagesa për llogari të operatorëve të tjerë, vendas apo të huaj. Këto përfshijnë rezervime hotelesh, paketa turistike, bileta transporti, siguracione dhe shërbime të tjera të ngjashme.

Në shumicën e rasteve, agjencitë veprojnë si ndërmjetës transparentë, duke përfituar komisione në përqindje ose në vlerë fikse për çdo shitje të realizuar. Komisionet mund të faturohen drejtpërdrejt operatorit kryesor ose të përfshihen në çmimin final ndaj konsumatorit.

Kjo strukturë e veprimtarisë bën që qarkullimi total (xhiroja) i agjencive të rezultojë i lartë, ndërsa të ardhurat reale (fitimi ekonomik) mbeten relativisht të ulëta. Për këtë arsye, përcaktimi korrekt i të ardhurave për efekt tatimor është thelbësor për zbatimin e drejtë të normave të tatimit mbi fitimin.

2. Normat tatimore sipas ligjit nr. 29/2023

  • Tatimi mbi fitimin korporativ (për shoqëritë tregtare me status juridik):
    15 % mbi fitimin për subjektet me xhiro vjetore mbi 14 milionë lekë.
    (Neni 41 “Normat tatimore” dhe neni 69 “Dispozita kalimtare”.)
  • Tatimi mbi të ardhurat personale nga biznesi (për personat fizikë):
    • 15 % për subjektet me xhiro > 14 milionë lekë dhe fitim neto ≤ 14 milionë lekë;
    • 23 % për subjektet me xhiro > 14 milionë lekë dhe fitim neto > 14 milionë lekë.
      (Neni 24 dhe neni 69 i të njëjtit ligj.)

3. Baza ligjore dhe standardet kontabël

Sipas:

  • Neni 5 i ligjit nr. 25/2018 “Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”;
  • Pika 7 e Standardit Kombëtar të Kontabilitetit nr. 8,

Njësia ekonomike duhet të përfshijë në të ardhura vetëm hyrjet bruto që i takojnë vetë, duke përjashtuar shumat e mbledhura në emër të palëve të treta (si TVSH, taksa shitjesh, apo pagesa për operatorë të tjerë).
Në rastet e marrëdhënieve ndërmjetësie, të ardhurat e agjencisë janë vetëm komisionet që ajo përfiton, jo i gjithë qarkullimi që kalon përmes saj.

4. Përdorimi praktik i standardit kontabël

Nëse për efekt tatimor do të merrej në konsideratë xhiroja totale, pothuajse të gjitha agjencitë e udhëtimit do të përfshiheshin automatikisht në regjimin e tatimit mbi fitimin.
Por nëse zbatohet parimi i përcaktuar nga SKK nr. 8, shumë agjenci — veçanërisht ato të vogla dhe të mesme — do të rezultonin me të ardhura reale nën 14 milionë lekë në vit, dhe rrjedhimisht, në bazë të dispozitave ligjore aktuale, do të aplikonin normë tatimi 0 % mbi fitimin.

Ky interpretim është thelbësor për të garantuar trajtimin e drejtë tatimor të sektorit të turizmit, duke reflektuar realisht fitimin ekonomik të agjencive dhe jo vetëm volumin e transaksioneve që ato menaxhojnë.

Doppia imposizione

Doppia imposizione e prevenire l’evasione fiscale

Doppia imposizione e prevenire l’evasione fiscale

L’obiettivo fondamentale di questa procedura è tutelare l’integrità del sistema fiscale internazionale, garantendo al contempo un trattamento equo per i contribuenti e un’efficiente riscossione delle entrate pubbliche

1. Evitare la doppia imposizione

Ciò significa che i medesimi redditi non devono essere tassati due volte — una volta nel paese in cui si generano e una volta nel paese di residenza del contribuente.

Gli obiettivi principali sono:

  • proteggere persone fisiche e imprese dal peso della doppia imposizione;
  • incoraggiare la libera circolazione internazionale di capitali, beni e servizi;
  • promuovere le relazioni commerciali e gli investimenti tra paesi;
  • garantire una giusta ripartizione del diritto di imposizione tra gli Stati.

2. Prevenire l’evasione fiscale

Questa parte mira a:

  • assicurare che ogni contribuente contribuisca equamente in base ai redditi effettivi.
  • impedire che individui o imprese evitino illegalmente gli obblighi fiscali sfruttando lacune legislative o dichiarazioni false;
  • garantire lo scambio di informazioni tra le amministrazioni fiscali dei diversi paesi;
  • rafforzare la trasparenza fiscale e la fiducia nel sistema tributario;

Le procedure per evitare la doppia imposizione e prevenire l’evasione fiscale riguardano i redditi che un’entità non residente ottiene in uno Stato nel quale non è registrata come contribuente.

I redditi imponibili di fonte albanese sono quelli previsti dall’articolo 4 della Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sui redditi”.

Secondo l’articolo 58 della stessa legge, in linea di principio si applica la ritenuta alla fonte su tutti i pagamenti effettuati verso soggetti non residenti, salvo i casi in cui si tratti di importazioni di beni o di servizi ricevuti fisicamente al di fuori del territorio albanese.

Tali pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte comprendono:
a) dividendi, interessi e royalties;
b) vincite da giochi d’azzardo;
c) pagamenti per servizi, tranne quelli ricevuti fisicamente all’estero;
d) servizi assicurativi;
e) compensi per la partecipazione a consigli di amministrazione o altri organi direttivi;
f) pagamenti per costruzioni, installazioni, montaggi o lavori di supervisione ad essi connessi;
g) compensi per le prestazioni di artisti, musicisti o sportivi, inclusi i pagamenti a persone o entità che li impiegano o che agiscono come intermediari nell’organizzazione di spettacoli o performance.

Un principio generale e condiviso tra i sistemi fiscali dei vari paesi è che il residente deve dichiarare e pagare le imposte nel paese di residenza su tutti i redditi, sia di fonte interna che estera. Tuttavia, i redditi generati all’estero possono essere soggetti a ritenuta alla fonte anche nel paese in cui sono prodotti, con il conseguente rischio di doppia imposizione.

Per evitare tale situazione, gli Stati stipulano accordi bilaterali volti a eliminare la doppia imposizione e a riconoscere le imposte già pagate all’estero. In tali accordi è stabilito con chiarezza il paese competente per l’imposizione fiscale.

Applicazione dell’accordo in Albania

L’applicazione di tali accordi in Albania avviene mediante notifica alla Direzione Generale delle Tasse (Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve).

I contribuenti residenti che effettuano pagamenti verso soggetti non residenti, per i quali la legge prevede la ritenuta alla fonte ma l’accordo bilaterale esclude la tassazione in Albania, devono presentare alla DPT la pratica completa per l’eliminazione della doppia imposizione, come stabilito dalla Direttiva n. 11 del 23.07.2024 “Sull’attuazione degli accordi per evitare la doppia imposizione e prevenire l’evasione fiscale”, che comprende:

  • il modulo secondo il modello previsto nell’allegato 2;
  • il contratto di servizio con la società non residente;
  • il certificato di residenza fiscale del fornitore (soggetto non residente in Albania);
  • un elenco riepilogativo delle fatture emesse dal fornitore non residente.

La documentazione presentata dal contribuente residente albanese è considerata “Notifica all’Amministrazione Fiscale per l’applicazione dell’Accordo sulla Doppia Imposizione”, e non costituisce una richiesta di approvazione da parte dell’Amministrazione Fiscale.

Doppia imposizione e prevenire l’evasione fiscale

postim instagram

Paketa fiskale 2026

Paketa fiskale 2026

Ministria e financave ka ndare me grupet e interesit draft ligjet per ndryshimet fiskale qe pritet te hyjne ne fuqi ne vitin 2026.

Paketa fiskale 2026 ka te beje me ndryshime te ligjeve ekzistuese qe synojne adresimin e problematikave te evidentuara gjate vitit.

Risite kryesore

Ne ligjin nr. 9220 date 19.05.2025 “Per procedurat tatimore ne R.SH.”

  • Te gjithe subjektet qe ushtrojne veprimtari nepermjet internetit duhet te publikojne ne faqet e tyre te website dhe rrjete sociale te dhenat e rregjistrimit, si numer nipti, adresa e selise, emer dhe emer tregetar subjekti. Administrata tatimore do te ushtroje kontrolle per keto veprimtari,
  • Ndryshon kufiri i transaksioneve cash B2B dhe B2C. Perpara ketij ndryshimi bizneset mund te kryenin transaksione cash ndermjet tyre deri ne shumen 150’000 leke. Ndersa per shitjet e biznesit ndaj klienteve fundore individ nuk ka patur nje tavan per transaksione cash. Sipas projektligjit te ri transaksionet cash kufizohen ne 100’000 leke per B2B dhe 500’000 leke B2C.
  • Pajisja me terminalet pos. Me dy faza, brenda dates 30 Maj 2026 dhe brenda 31 Dhjetor 2026 bizneset qe kryejne transaksione me para ne dore duhet te pajisen me terminalet POS. Perjashtim nga ky rregull perbejn bizneset e vogla qe nuk jane pjese e skemes se tvsh, me status person fizik, nuk kane te punesuar dhe kane vetem nje adrese aktiviteti.

Ne ligjin nr. 87 date 18.12.2019 “Per faturen dhe sistemin e monitorimit te qarkullimit”

  • Ndryshon afati i fiskalizimit te importeve. Ky afat aktualisht eshte 3 dite nga zhdoganimi i mallrave dhe do te behet brenda dates 7 e muajit pasardhes nga zhdoganimi i mallrave.

Ne ligjin nr. 87 date 18.12.2019 “Per faturen dhe sistemin e monitorimit te qarkullimit”

  • Perjashtimi i rezidences tatimore per artistet qe nuk jane shtetas Shqiptar dhe qendrojne ne Shqiperi per nje periudhe deri ne 24 muaj ndryshe nga ligji e parashikonte ne nenin nr. 8 te tije.
  • Te vetepunesuarit te cilet 80 % ose me shume te te ardhurave i kane nga nje klient i vetem ose 90 % dhe me shume i kane nga 2 kliente nuk do tatohen si te ardhura nga punesimi nese do te vetedeklarojne deklaraten e statusit te te vetepunesuarit ne Drejtorine Rajonale Tatimore. Kjo deklarate do te dorezohet brenda date 31 Mars te vitit pasardhes.

Ne ligjin nr. 92/2014 “Per tatimin mbi vleren e shtuar ne Republiken e Shqiperise”

  • Ndryshon skema e fermereve. Sipas ligjit aktual kompensimi i tvsh se fermereve eshte 0 %. Ky kompensim behet 10 % dhe do te rimbursohet direkt nga Administrata tatimore. Per furnizimet e fermereve gjate 6-mujorit te pare te vitit rimbursimi kryhet brenda dates 31 Dhjetor dhe brenda dates 30 Qershor per furnizimet e kryera ne 6-mujorin e dyte te vitit pasardhes. Fermeret duhet te depozitojne ne administraten tatimore kerkesen per rimbursim, faturat e leshuara nga bleresi i produkteve bujqesore dhe numrin e llogarise bankare.

Ne ligjin nr. …”Per marreveshjen e Paqes Fiskale“

  • Te gjithe bizneset qe hyjne ne nje “marreveshje premtimi” me administraten tatimore per te rritur fitimin dhe per rrjedhoje tatimin mbi fitimin me 18 % kundrejt vitit paraardhes do te perfitojne reduktim te tatim fitimit nga 15 % norma standarte ne 5 % per cdo fitim shtese pertej rritjes me 18 %.
Projektligj Procedurat tatimore-paketa fiskale 2026Download

Projektligj Per faturen dhe sistemin e monitorimit te qarkullimit-paketa fiskale 2026Download
Projektligj Per tatimin mbi te ardhura-paketa fiskale 2026Download
Projektligj Per tatimin mbi vleren e shtuar-paketa fiskale 2026Download
Projektligj Per Marreveshjen e paqes fiskale-paketa fiskale 2026Download