Posts tagged: konsulnce

Agjencitë e udhëtimit dhe trajtimi fiskal i qarkullimit vjetor.

Trajtimi i qarkullimit (xhiros) dhe përcaktimi i të ardhurave reale të agjencive të udhëtimit përbëjnë një element thelbësor për zbatimin korrekt të ligjit nr. 29/2023, “Për tatimin mbi të ardhurat.”

1. Natyrë e veçantë e veprimtarisë

Në kuadër të aktivitetit të tyre, agjencitë e udhëtimit kryejnë arkëtime dhe pagesa për llogari të operatorëve të tjerë, vendas apo të huaj. Këto përfshijnë rezervime hotelesh, paketa turistike, bileta transporti, siguracione dhe shërbime të tjera të ngjashme.

Në shumicën e rasteve, agjencitë veprojnë si ndërmjetës transparentë, duke përfituar komisione në përqindje ose në vlerë fikse për çdo shitje të realizuar. Komisionet mund të faturohen drejtpërdrejt operatorit kryesor ose të përfshihen në çmimin final ndaj konsumatorit.

Kjo strukturë e veprimtarisë bën që qarkullimi total (xhiroja) i agjencive të rezultojë i lartë, ndërsa të ardhurat reale (fitimi ekonomik) mbeten relativisht të ulëta. Për këtë arsye, përcaktimi korrekt i të ardhurave për efekt tatimor është thelbësor për zbatimin e drejtë të normave të tatimit mbi fitimin.

2. Normat tatimore sipas ligjit nr. 29/2023

• Tatimi mbi fitimin korporativ (për shoqëritë tregtare me status juridik):
  15 % mbi fitimin për subjektet me xhiro vjetore mbi 14 milionë lekë.
  (Neni 41 “Normat tatimore” dhe neni 69 “Dispozita kalimtare”.)
• Tatimi mbi të ardhurat personale nga biznesi (për personat fizikë):
  • 15 % për subjektet me xhiro > 14 milionë lekë dhe fitim neto ≤ 14 milionë lekë;
  • 23 % për subjektet me xhiro > 14 milionë lekë dhe fitim neto > 14 milionë lekë.
    (Neni 24 dhe neni 69 i të njëjtit ligj.)

3. Baza ligjore dhe standardet kontabël

Sipas:

• Neni 5 i ligjit nr. 25/2018 “Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”;
• Pika 7 e Standardit Kombëtar të Kontabilitetit nr. 8,

Njësia ekonomike duhet të përfshijë në të ardhura vetëm hyrjet bruto që i takojnë vetë, duke përjashtuar shumat e mbledhura në emër të palëve të treta (si TVSH, taksa shitjesh, apo pagesa për operatorë të tjerë).
Në rastet e marrëdhënieve ndërmjetësie, të ardhurat e agjencisë janë vetëm komisionet që ajo përfiton, jo i gjithë qarkullimi që kalon përmes saj.

4. Përdorimi praktik i standardit kontabël

Nëse për efekt tatimor do të merrej në konsideratë xhiroja totale, pothuajse të gjitha agjencitë e udhëtimit do të përfshiheshin automatikisht në regjimin e tatimit mbi fitimin.
Por nëse zbatohet parimi i përcaktuar nga SKK nr. 8, shumë agjenci — veçanërisht ato të vogla dhe të mesme — do të rezultonin me të ardhura reale nën 14 milionë lekë në vit, dhe rrjedhimisht, në bazë të dispozitave ligjore aktuale, do të aplikonin normë tatimi 0 % mbi fitimin.

Ky interpretim është thelbësor për të garantuar trajtimin e drejtë tatimor të sektorit të turizmit, duke reflektuar realisht fitimin ekonomik të agjencive dhe jo vetëm volumin e transaksioneve që ato menaxhojnë.