Kurs kontabiliteti

Program Trajnimi Baze në Kontabilitet

by with No Comment Uncategorized

Program Trajnimi Baze në Kontabilitet

Pse ky program?

Çdo regjistrim kontabël fillon me një ngjarje ekonomike.

Ky është parimi mbi të cilin është ndërtuar programi ynë i parë i trajnimit.

Qëllimi nuk është vetëm të mësohet si regjistrohet nje veprim ekonomik. Nëse nuk e kupton natyrën dhe efektet e tij, nuk mund ta regjistrosh saktë dhe as ta kontrollosh.

Si është ndërtuar programi?

Sot informacioni është më i aksesueshëm se kurrë. Libra, ligje, manuale, video dhe platforma online janë në dispozicion të kujtdo. Megjithatë, informacioni nuk është i njëjtë me të kuptuarit.

Jo te gjithe kane aftesine dhe vullnetin per te mesuar ne menyre autodidakte, jo te gjithe kane baza per tu permiresuar ne menyre autonome.

Vlera e një programi trajnimi nuk qëndron vetëm te informacioni që transmeton, por te mënyra se si ai ndërton të kuptuarin.

Programi nuk fillon me programin e kontabilitetit. Programi fillon me biznesin.

Programi është ndërtuar për të krijuar një lidhje të vazhdueshme midis:

  • biznesit;
  • dokumentit kontabël;
  • analizës së veprimit ekonomik;
  • regjistrimit manual;
  • përdorimit të programit të kontabilitetit.

Çdo temë zhvillohet në mënyrë progresive, duke kaluar nga konceptet bazë te zbatimi praktik.

Metodologjia e trajnimit

Ky nuk është një trajnim i bazuar vetëm në leksione teorike dhe ushtrime.

Ky program nuk synon vetëm të transmetojë njohuri. Ai synon të ndërtojë një mënyrë të menduari dhe kuptuari. Dhe kjo nuk mund të arrihet duke mbajtur shënime apo duke memorizuar përkufizime.

Ky eshte nje program interaktiv ku pjesemarresit ndërtojne vetë njohuritë përmes pyetjeve, ushtrimeve, klasifikimeve dhe diskutimeve.

Në këtë program:

✓ Lektori nuk është lexues i materialit.

✓ Lektori nuk është recitues i njohurive.

✓ Pjesemarresi nuk është lexues dhe kopjues i shënimeve.

✓ Pjesemarresi ndërton njohuritë me ndihmën e lektorit.

 

Për çdo temë është përgatitur një Libër Pune, ku pjesëmarrësit:

  • analizojnë situata reale;
  • plotësojnë ushtrime gjatë leksionit;
  • diskutojnë raste praktike;
  • ndërtojnë gradualisht njohuritë e tyre.

Regjistrimet kryhen fillimisht manualisht dhe më pas i njëjti rast praktik realizohet në programin e kontabilitetit, duke krijuar lidhjen midis logjikës kontabël dhe teknologjisë.

Përvoja mbi të cilën është ndërtuar

Programi është ndërtuar mbi përvojën e fituar në kompani të sektorëve të ndryshëm dhe në konsulencën e përditshme me biznese, administratorë dhe stafe finance.

Kjo përvojë ka ndihmuar në ndërtimin e një programi që fokusohet në aftësitë që kërkohen realisht në praktikë.

Program në zhvillim

Programi bazë është hapi i parë i një strukture trajnimi që do të zhvillohet në disa nivele.

Në vijim do të prezantohen programe të avancuara, të orientuara drejt specializimeve dhe zhvillimit profesional.

Pjesëmarrja në këto programe do të bazohet në plotësimin e kritereve të pranimit, si njohuritë paraprake, përvoja profesionale dhe një intervistë vlerësuese.

Objektivi ynë

Objektivi ynë është të formojmë profesionistë që kuptojnë logjikën e biznesit, analizojnë veprimet ekonomike, janë në gjendje t’i pasqyrojnë ato saktë në kontabilitet si edhe te interpretojne rezultatet ne sherbim te vendimarrjes,

Certifikimi dhe vleresimi

Në fund të programit, çdo pjesëmarrës merr pajiset me një certifikatë pjesemarrjeje ne trajnim, dhe me pelqimin e tyre, nje Raport Individual të Vlerësimit të Kompetencave.

Për bizneset që trajnojnë stafin e tyre, ky raportet mund të shërbejë si një instrument për vlerësimin dhe planifikimin e zhvillimit profesional të punonjësve.

Raporti Individual i Vleresimit te Kopetencave (RIVK) do te sherbeje edhe si kriter pjesemarrjeje ne programet e avancuara.

Program Trajnimit Baze në Kontabilitet

blog1

Emri i mire (goodwill) / Amortizimi

by with No Comment Uncategorized

Emri i mire (goodwill) / Amortizimi

Vija ndarese e kontabilitetit klasik dhe modern

Sipas Standariti Kombetar te Kontabilitetit nr. 9, kjo mbivlere e paguar ne blerje apo kombinim biznesesh, e quajtur “Emri imire” amortizohet ne 10 vite.

Emri i mirë është diferenca pozitive mes kostos së blerjes dhe vlerës së drejtë /vlerës kontabël para blerjes së aktiveve neto të blera.Nëse një njësi ekonomike nuk është në gjendje të bëjë një vlerësim të besueshëm të jetës së dobishme të emrit të mirë, jeta e tij do të supozohet që të jetë dhjetë vite.

Emri i mire (goodwill) / Amortizimi

Sipas Sandarit Ndekombetar te Kontabilitetit nr. 36 (SNK36 ose IAS 36) nuk amortizohet por testohet ekzistenca ose zhvleresimi i tije ne vijimsi

Sipas ligjit nr. 29/2023 “Per tatimin mbi te ardhurat…i paqarte dhe i diskutueshem.

Nese lexojme dhe interpretojme me logjiken qe çdo gje qe nuk eshte e perjashtuar shprehimisht duhet te lejohet / njihet, atehere amortizimi i emrit te mire eshte i zbriteshem per efekte tatimore.

Nese nisemi nga mungesa e listimit pozitiv ne nenin. nr. 51 “Amortizimi” atehere nuk lejohet zbritja per efekte tatimore.

Nje argument tjeter kunder njohjes per qellime fiskale eshte ai i SNK 36 se ky aset nuk konsumohet, mbetet ne shoqeri. Por ligji, ne piken nr. 2 nuk e ka parashikuar.

Parashikon vetem asetet financiare dhe asetet fikse te trupezuara. Emri i mire nuk klasifikohet ne asnje prej tyre.

Pika nr. 2, neni nr. 51:   Aktivet financiare dhe aktivet fikse të trupëzuara, që nuk janë subjekt i konsumimit dhe vjetrimit,të tilla si: toka, trualli, veprat e artit, sendet antike, bizhuteritë, metalet dhe gurët e çmuar, nukamortizohen.

Sipas pikes nr. 6 te ketij neni amortizohen 15 % kostot e aktiveve jo materiale.

Pika nr. 6, neni nr. 51:Amortizimi i kostove të aktiveve jo të trupëzuara llogaritet në mënyrë individuale sipas metodës lineare për secilin aktiv në masën 15% të këtyre kostove për vitin tatimor.

Ka diskutim ketu sepse ne praktike per kete pike flitet pergjithesisht per asete jo material te krijuara brenda kompanise, si software, patenta etj.

Diva e radhës: Konfuzioni me “zbritjet për fëmijë”

by with No Comment Uncategorized

Diva e radhës: Konfuzioni me “zbritjet për fëmijë”

“Kompensime”, “shpërblime”, “rimbursime” për fëmijë – sipas disa mediave online.
Për klikime. Nga padituria. Ose thjesht për t’i bërë njerëzit të lumtur… për pak orë.

Ku qëndron realisht konfuzioni?

Keqkuptimi nr. 1
👉 “Do të marrim 48.000 lekë për fëmijë dhe 100.000 lekë nëse kemi dokumente arsimi.”
Kjo është mënyra si është lexuar nga ata që ndalen vetëm te titulli.

Keqkuptimi nr. 2
👉 “Do të marrim mbrapsht tatimin e llogaritur mbi 48.000 lekë dhe 100.000 lekë për fëmijë.”
Kjo është ajo që kuptojnë ata që lexojnë pak më shumë se titulli.

📊 Çfarë janë realisht këto zbritje?
Janë zbritje nga baza tatimore vjetore, të cilat:

  • mund të ulin detyrimin shtesë që del nga deklarata vjetore, ose
  • mund të çojnë në rimbursim të tatimit të paguar gjatë vitit,
  • por mund të mos kenë asnjë efekt fare.

⚠️ Rastet tipike pa efekt:

  • Nëse gjatë gjithë vitit paga mujore ka qenë nën kufirin e tatimit mbi pagën (deri 50.000 lekë bruto),
    👉 nuk është paguar tatim → nuk ka asgjë për t’u rimbursuar.
  • Nëse të ardhurat vjetore janë mbi tavanin 1.200.000 lekë bruto,
    👉 përfitimi kufizohet vetëm në 48.000 lekë zbritje nga baza tatimore.

📜 Çfarë thotë ligji (shkurt):

Baza tatimore vjetore zvogëlohet me kompensimet dhe zbritjet e përcaktuara.
Nëse diferenca rezulton negative, baza tatimore konsiderohet zero.

❗ Zero bazë tatimore ≠ para të kthyera automatikisht.

👉 Morali:
Mos u gëzoni nga titujt.
Lexoni përmbajtjen.
Dhe, mbi të gjitha, kuptoni mekanizmin fiskal përpara se të ndani lajmin.

Deklarata vjetore e të ardhurave personale

Diva e radhës: Konfuzioni me “zbritjet për fëmijë”

Dichiarazione annuale dei redditi personali- pensioni

by with No Comment Uncategorized

(con particolare riferimento ai cittadini stranieri residenti in Albania)

Esiste una diffusa confusione in merito al trattamento giuridico dei pensioni, in particolare per quanto riguarda i cittadini stranieri residenti nella Repubblica d’Albania, con riferimento all’obbligo di presentazione della Dichiarazione Annuale dei Redditi Personali (DIVA).

Tale confusione nasce principalmente per due ragioni.

In primo luogo, perché in molti casi l’ammontare del pensione supera la soglia minima di 1.200.000 ALL annui, soglia che nella prassi viene spesso percepita come un limite assoluto per l’obbligo di dichiarazione.
(Un’ironia amara: il loro pensione supera tale soglia, mentre il nostro salario medio spesso non la raggiunge… per fortuna che ce l’abbiamo.)

In secondo luogo, perché questi pensioni vengono percepiti come redditi di fonte estera, non collegati al sistema previdenziale albanese, e ciò genera il dubbio se debbano essere considerati imponibili o dichiarabili in Albania.

La questione se i pensionati stranieri debbano o meno essere tassati è un tema distinto e merita una trattazione separata.
Il presente articolo ha come unico obiettivo chiarire cosa prevede l’attuale normativa albanese.

Cosa prevede la Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”?

La Legge n. 29/2023, all’articolo 67 (Dichiarazione annuale dei redditi personali), stabilisce espressamente i casi in cui un individuo è obbligato a presentare la dichiarazione annuale e, in particolare, dispone che:

Un individuo è tenuto a presentare la dichiarazione annuale dei redditi personali quando i suoi redditi imponibili annui sono:
a) superiori a 1.200.000 ALL annui, da tutte le fonti; oppure
b) derivanti da rapporti di lavoro con più di un datore di lavoro, indipendentemente dall’importo del reddito; oppure
c) superiori a 50.000 ALL per ogni altro reddito non soggetto a ritenuta d’imposta a titolo definitivo, ai sensi del Capitolo V della presente legge.

Le principali incertezze interpretative riguardano i punti (a) e (c), ed in particolare il significato dell’espressione “redditi imponibili”.

Il pensione è un “reddito imponibile”?

La legge non fornisce una definizione esplicita del termine “reddito imponibile”. Tuttavia, da una lettura sistematica dell’intero testo normativo emerge chiaramente che il pensione non rientra in tale categoria.

1. Fonte del reddito – Articolo 4

L’articolo 4 (“Fonte del reddito”) elenca le categorie di redditi che possono costituire oggetto di imposizione, indipendentemente dall’aliquota o dalla modalità di tassazione. Alla fine dell’elenco è prevista anche una categoria generale:

“Redditi derivanti da qualsiasi altra attività svolta fisicamente nella Repubblica d’Albania”.

Tale disposizione fa riferimento a attività o operazioni svolte con finalità di lucro, esercitate fisicamente nel territorio della Repubblica d’Albania.
Il pensione non costituisce un’attività e non ha finalità di lucro, pertanto non può essere qualificato come fonte di reddito imponibile ai sensi di tale articolo.

2. Redditi non soggetti all’imposta – Articolo 11

L’articolo 11 della legge stabilisce espressamente che non sono soggetti all’imposta sul reddito personale:

“I redditi percepiti come risultato della partecipazione al sistema obbligatorio di previdenza sociale e sanitaria”.

Il pensione, quale beneficio che deriva direttamente dai sistemi di previdenza sociale, rientra pienamente in tale disposizione e, di conseguenza:

  • non è soggetto a tassazione;
  • non costituisce reddito imponibile;
  • non rileva ai fini delle soglie per l’obbligo di dichiarazione annuale

Dichiarazione annuale dei redditi personali- pensioni

Registrazione Societaria

Registrazione Societaria

by with No Comment Uncategorized

Registrazione Societaria è possibile entro due giorni e con costi simbolici.

L’Albania sta diventando una destinazione sempre più interessante per gli investitori stranieri grazie ai costi competitivi, alla burocrazia snella e a un ambiente economico in forte crescita.
Per le imprese che desiderano avviare un’attività nel Paese, Trial Studio offre una gamma completa di servizi professionali per garantire un ingresso sicuro, rapido e perfettamente conforme alla normativa locale.

Registrazione della Società in Albania

Assistiamo gli investitori in tutte le fasi della costituzione di una società (Sh.p.k), dalla preparazione della documentazione fino alla registrazione presso il Centro Nazionale di Registrazione (QKB/NBC).
L’obiettivo è rendere il processo veloce, preciso e pienamente conforme alle leggi societarie e fiscali albanesi.

Servizi di Contabilità e Fiscalità

Una gestione contabile corretta është essenziale për ogni impresa operante in Albania.
Trial Studio fornisce:

  • Tenuta della contabilità secondo gli standard contabili albanesi
  • Dichiarazioni fiscali mensili e annuali
  • Gestione paghe e contributi
  • Assistenza e rappresentanza presso le autorità fiscali

Il nostro servizio garantisce conformità, trasparenza e un supporto continuativo nel tempo.

Sede Legale in Albania

Per le imprese che non dispongono ancora di un ufficio fisico, offriamo un servizio professionale di sede legale (indirizzo registrato), valido per:

  • Ricezione della corrispondenza ufficiale
  • Notifiche fiscali e comunicazioni amministrative
  • Supporto nei rapporti con autorità e istituzioni

È una soluzione pratica, economica e ideale per gli investitori stranieri che desiderano operare in Albania senza costi fiksi të strukturës fizike.

Perché Scegliere Trial Studio

  • Ampia esperienza con società a partecipazione estera
  • Comunicazione professionale in italiano, inglese e albanese
  • Procedure rapide e piena conformità normativa
  • Servizi integrati: dalla registrazione fino alla gestione contabile e fiscale

Se stai pianificando di aprire una società in Albania, Trial Studio è il partner giusto per accompagnarti in ogni fase del percorso.

Registrazione Societaria è possibile entro due giorni e con costi simbolici.

Legal Address (Registered Office) in Albania

Legal Address (Registered Office) in Albania

by with No Comment Uncategorized

Legal Address (Registered Office) in Albania

Setting up a company in Albania requires every business—local or foreign—to declare an official Legal Address (Registered Office). This address acts as the company’s formal point of contact for government bodies, tax authorities, and legal notifications.

For international companies without a physical presence in Albania, this requirement is often challenging. That is why Trial Studio offers a fully compliant, secure, and cost-effective Registered Office / Legal Address service, designed specifically for foreign investors entering the Albanian market.

What Is a Legal Address (Registered Office) in Albania?

A Legal Address is the officially registered location of the company used for:

  • Government and tax correspondence
  • National Business Center (QKB/NBC) registration
  • Bank account opening and compliance
  • Licensing and administrative procedures
  • Delivery of legal notifications and inspection notices

Even if your company does not operate physically in Albania, you must maintain a valid Legal Address to stay compliant and avoid penalties.

Why Foreign Investors Need a Registered Office in Albania

Foreign companies often face practical obstacles when registering an Albanian entity:

  • No physical office or local staff in Albania
  • Need for fast incorporation and operational readiness
  • Requirements from banks, tax authorities, and licensing institutions
  • Need for a reliable address to receive legal and tax notifications
  • Distance and limited availability of foreign shareholders

A professional Registered Office service solves all these challenges and ensures full compliance from the moment of incorporation.

Legal Address (Registered Office) in Albania

Registered Office Services Provided by Trial Studio

Trial Studio offers a complete Legal Address solution adapted to the needs of foreign companies:

✔ Official Legal Address for Company Registration

Fully compliant with QKB, banks, tax authorities, and licensing institutions.

✔ Mail Handling & Document Forwarding

We receive all official letters, tax notifications, and government correspondence, forwarding them digitally or physically based on your preference.

✔ Monitoring of Legal and Tax Deadlines

We ensure no important notices are missed—critical for avoiding penalties.

✔ Secure Document Storage

All incoming documents are handled confidentially and stored safely.

✔ Administrative Support

We communicate on your behalf with authorities for matters related to your registered address.

✔ Fixed, Transparent Annual Fee

A predictable cost with no hidden charges, ideal for foreign-owned companies.

Who Uses Trial Studio’s Legal Address Service?

Our Registered Office service is ideal for:

  • Foreign investors forming an Albanian LLC (Shpk)
  • Companies expanding regionally through Albania
  • Consulting, IT, holding, or trading companies
  • Remote teams needing an official corporate domicile
  • Businesses that require compliance but not physical office space

Many clients combine this service with our Nominee Director, accounting, and tax compliance solutions for a complete market entry package.

Key Benefits of Using Trial Studio as Your Registered Office

Choosing Trial Studio provides clear operational, legal, and financial advantages:

1. Fast and compliant incorporation

No need to rent physical space or be physically present in Albania.

2. Reliable communication with authorities

All legal notifications are received, recorded, and forwarded on time.

3. Full tax and corporate compliance

Our team ensures all requirements are met according to Albanian law.

4. Cost-effective solution

A fraction of the cost of maintaining an actual office.

5. Ideal for foreign shareholders

Ensures company stability even when directors or owners reside abroad.

📞 Get Your Registered Office in Albania Today

If your company needs a reliable Legal Address / Registered Office in Albania, Trial Studio offers a seamless, professional, and fully compliant service tailored for foreign investors.

Contact us for a personalized quote and begin your incorporation process with confidence.

Company Registration in Albania Nominee Director

Company Registration in Albania: Nominee Director

by with No Comment Uncategorized

Company Registration in Albania: Nominee Director

Foreign companies are increasingly choosing Albania as their next business destination. The combination of competitive tax rates, simplified bureaucracy, and a strategic location in the Western Balkans makes Albania one of the most attractive jurisdictions for international expansion.

But one element remains critical for any foreign company establishing a local presence:
👉 the appointment of a Legal Director — the official legal representative under Albanian law.

This article explains everything foreign investors need to know about company formation in Albania, legal representation requirements, and how Trial Studio supports businesses throughout the entire process.

Why Albania? Key Advantages for Foreign Investors

Foreign companies benefit from several strategic advantages when registering a company in Albania:

1. Fast and cost-effective incorporation process

Company formation typically takes 1–3 business days, significantly faster than in many EU countries.

2. Competitive tax environment

Albania offers favorable tax conditions, including:

  • Low corporate income tax for SMEs
  • Reduced bureaucracy for cross-border structures
  • Incentives for specific sectors (tourism, IT, agriculture, manufacturing)

3. Business-friendly regulatory framework

The entire registration and compliance process is supported by digital government platforms, making procedures transparent and efficient.

4. Strategic geographic position

Situated between the EU and Western Balkans, Albania serves as an excellent regional base for trading, logistics, and service companies.

The Role of the Nominee Director in Albania

Under Albanian Company Law, every business must appoint at least one Administrator, who acts as the company’s official and permanent legal representative.

Responsibilities include:

  • Signing contracts and binding the company legally
  • Opening and managing bank accounts
  • Representing the company before the National Business Center (NBC/QKB)
  • Managing communication with the tax authorities
  • Ensuring accurate and timely filings (VAT, payroll, corporate reporting)
  • Guaranteeing compliance with Albanian corporate and fiscal legislation

For foreign shareholders who do not reside in Albania, selecting an experienced and trustworthy Legal Director is essential.

Company Registration in Albania: Nominee Director

Common Challenges Faced by Foreign Companies

Many foreign investors face obstacles when operating in Albania for the first time:

  • Limited knowledge of local accounting and tax requirements
  • Distance and inability to sign documents physically
  • Language barriers with public institutions
  • Risk of non-compliance due to lack of local oversight
  • Slow administrative procedures when directors are outside Albania

An unqualified or unavailable legal representative can result in delays, penalties, or blocked operations.

How Trial Studio Helps Foreign Companies Enter the Albanian Market

Trial Studio provides a full-service solution for international businesses that want to incorporate and operate in Albania with confidence.

✔ Company Formation & Registration

We handle the complete procedure with the National Business Center (QKB), draft founding documents, and coordinate all filings.

✔ Legal Director / Nominee Director Service

For foreign companies without a local representative, we can offer:

  • A professional legal director, or
  • Assistance with appointing your preferred candidate and ensuring compliance.

✔ Accounting, Tax & Payroll Compliance

Our team manages ongoing obligations, including:

  • VAT and corporate income tax filings
  • Employee registration and payroll
  • Monthly and annual reports
  • Communication with tax and municipal authorities

✔ Bilingual Support (English & Italian)

We provide continuous communication with international shareholders and management teams.

✔ Risk Management & Corporate Governance

We ensure your company remains compliant with Albanian regulations and assist with internal corporate structure, shareholder agreements, and administrative procedures.

🌍 Why International Clients Trust Trial Studio

  • Over 10 years of experience working with foreign-owned companies
  • Deep knowledge of Albanian corporate, fiscal, and employment regulations
  • Transparent pricing and clear communication
  • Proven track record with clients from Italy, Germany, and the Balkans
  • Full confidentiality and professional reliability

Choosing Trial Studio means partnering with a team that understands the specific needs of cross-border businesses.

📈 Is Albania the Right Place to Register Your Company?

If your expansion strategy includes Southeast Europe or the Balkans, Albania offers a unique combination of efficiency, affordability, and growth potential.

Whether you need help with:

  • Company registration
  • Legal representation
  • Nominee director service
  • Accounting and tax compliance

Trial Studio provides a seamless, professional, and fully compliant solution.

📞 Start Your Expansion in Albania Today

Contact Trial Studio to schedule a consultation and receive tailored guidance for your business.

Eleminimi i tatimit te dyfishte

Tatimi i dyfishte dhe parandalimi i evazionit fiskal

by with No Comment Uncategorized

Tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal

Qëllimi themelor i kësaj procedure është të mbrohet integriteti i sistemit tatimor ndërkombëtar, duke garantuar njëkohësisht trajtim të drejtë për tatimpaguesit dhe efikasitet në mbledhjen e të ardhurave publike.

1. Shmangien e tatimit të dyfishtë

Kjo nënkupton që të njëjtat të ardhura të mos tatohen dy herë — një herë në vendin ku krijohen dhe një herë në vendin e rezidencës së tatimpaguesit.
Qëllimi është:

  • të mbrohen individët dhe bizneset nga barra e dyfishtë tatimore;
  • të inkurajohet lëvizja ndërkombëtare e kapitalit, mallrave dhe shërbimeve;
  • të promovohen marrëdhëniet tregtare dhe investimet ndërmjet vendeve;
  • të sigurohet shpërndarja e drejtë e të drejtës për tatim midis shteteve.

2. Parandalimin e evazionit fiskal

Kjo pjesë synon:

  • të pengojë individët ose kompanitë që të shmangin në mënyrë të paligjshme detyrimet tatimore duke përfituar nga boshllëqe ligjore apo deklarime të rreme;
  • të garantojë shkëmbimin e informacionit ndërmjet administratave tatimore të vendeve të ndryshme;
  • të forcojë transparencën fiskale dhe besimin në sistemin tatimor;
  • të sigurojë që çdo tatimpagues kontribuon në mënyrë të drejtë sipas të ardhurave reale.

Procedurat per shmangien e tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal lidhet me te ardhurat qe nje entitet jo rezident perfiton ne nje shtet ne te cilin nuk eshte i rregjistruar si tatimpagues.

Te ardhurat e tatueshme me burim ne Shqiperi konderohen ato te parashikuara nga neni nr. 4 i ligjit nr. ligjit Nr. 29/2023 “Per tatimin mbi te ardhurat”

Sipas nenit nr. 58 te ligjit nr. ligjit Nr. 29/2023 “Per tatimin mbi te ardhurat”  ne parim mbahet tatimi ne burim per te gjitha te pagesat e realizuara ndaj jo rezidenteve me perjashtim te rasteve kur kemi te bejme me importe mallrash si edhe sherbime te marra fizikisht jashte Shqiperie.

Keto pagesa, per te cilat mbahet tatimi ne burim perfshijne:

  1. dividendët, interesat dhe honoraret;
  2. Fitimet nga lojërat e fatit;
  3. pagesat e shërbimeve, përveç shërbimeve të marra fizikisht jashtë territorit të Republikës së Shqipërisë;
  4. shërbimet e sigurimit;
  5. tarifat për pjesëmarrjen në bordet drejtuese dhe këshillat ose trupa drejtues të tjerë;
  6. pagesat për ndërtime, instalime, montime ose punë mbikëqyrëse të lidhura me to;
  7. pagesat për performancën e aktorëve, muzikantëve ose sportistëve, përfshirë pagesa të tilla të bëra për personat që punësojnë artistë ose sportistë ose që veprojnë si ndërmjetës në organizimin e shfaqjeve apo performancave.

Nje parim i pergjitheshem dhe i zbatueshem nga sistemet tatimore te vendeve te ndryshme eshte qe rezidenti duhet te deklaroje dhe paguaje tatimet perkatese ne vendin ku eshte resident per te gjitha te ardhurat me burim brenda dhe jashte vendit. Por te ardhurat e krijuara jashte vendit te rezidences mund te jene objekt mbajtjeje te tatimit ne burim edhe ne vendin tjeter, prandaj ekziston rrisku qe entitetit ti kerkohet te paguaje dy here tatim per te njejten te ardhur. Per kete arsye shtetet lidhin marreveshje dypaleshe me njeri tjetrin me qellim shmangien e tatimeve te dyfishta dhe njohjen e tatimeve te paguara ne vendet jashte rezidences se entitetit. Ne keto marreveshje percaktohet qarte vendi i pageses se detyrimit tatimor.

Zbatimi i marreveshjes ne Shqiperi behet duke njoftuar Drejtorine e Pergjitheshme te Tatimeve.

Tatimpaguesit rezident per cdo pagese te kryer ndaj tatimpaguesve jo rezident dhe qe sipas ligjit duhet te mbajne tatim ne burim, ndersa sipas marreveshjes dypaleshe tatimi nuk paguhet ne Shqiperi, duhet te depozitoje ne Drejtorine e Pergjitheshme te Tatimeve praktiken e plote per eleminimin e tatimit te dyfishte te parashikuar ne udhezimin nr. 11, datë 23.7 2024 “Per zbatimin e mrreveshjeve per shmangien e tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal” dhe konkrektisht:

  • Formulari sipas modeli të përcaktuar në aneksin 2
  • Kontratat e shërbimit me kompaninë jorezidente
  • Çertifikatёn e rezidencёs pёr furnitorin (personin jo rezident nё Shqipёri)
  • Njё listё pёrmbledhёse tё faturave tё huaja tё lёshuara nga furnitori jo resident

Dokumentacioni i dorëzuar nga tatimpaguesi rezident shqiptar konsiderohet “Njoftim i Administratës Tatimore për zbatimin e MTD-së” dhe nuk është kërkesë për miratim nga Administrata Tatimore.

Tatimit te dyfishte dhe parandalimin e evazionit fiskal

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

by with No Comment Uncategorized

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

PROJEKTLIGJI “PËR FSHIRJEN, SHUARJEN DHE PAGESËN E DETYRIMEVE TATIMORE NDAJ ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DETYRIMEVE TË PAGUESHME NË DOGANË”

Nuk është hera e parë. Tatimpaguesit janë mësuar me falje detyrimesh dhe prej kohësh e kanë patur pritshmërinë që do të vinte një moment i tillë.

Kjo pritshmëri krijon disavantazh për administratën tatimore në mbledjen e detyrimeve tatimore ndër vite.

Pavarësisht kësaj nuk duhet mohuar ekzistenca e bizneseve me detyrime dhe penalitete të cilët janë inaktiv nga pikëpamja e zhvillimit të veprimtarisë, edhe pse ligjërisht mund të jenë aktiv, detyrimet e të cilëve është e pamundur të mblidhen. Në këtë aspekt administrata tatimore clirohet dhe fshin nga rregjistrat detyrimet e këtyre bizneseve.

Rruga ligjore për të cliruar administratën tatimore dhe fshire nga rregjistri si borxhe të pambledheshme e këtyre bizneseve do të duhej të ishte falimenti në gjykatë.

Në debatin aktual për amnistinë fiskale dhe fiskalizimin e subjekteve, shpesh harrohet se Shqipëria ka zbatuar tashmë një nga programet më të gjera të faljeve tatimore gjatë viteve 2011–2012, në kohën e qeverisë së Sali Berishës. Ky është një precedent i rëndësishëm për të kuptuar qasjet e sotme, rreziqet dhe efektet e mundshme në ekonominë formale.

Krahasimi: Amnistia 2011–2012 vs. Projektligji aktual për fshirjen/shuarjen/pagimin e detyrimeve

Nëse amnistia e 2011–2012 ishte konceptuar si një paketë e gjerë “legalizim + falje gjobash e kamatëvonesash”, projektligji aktual “Për fshirjen, shuarjen dhe pagesën e detyrimeve tatimore ndaj administratës tatimore qendrore dhe detyrimeve të pagueshme në doganë” ka një filozofi më të ngushtë dhe më të fokusuar teknikisht tek stoku i detyrimeve ekzistuese.

Elementet kryesore të dallimit:

Nëse shoqërohet me forcim kontrollesh, dixhitalizim dhe rregullim më të mirë procedural, mund të çojë më pak në moral hazard dhe më shumë në qartësi rregullatore.

🧱 Objekti i ndërhyrjes

2011–2012

Fokus te: legalizimi i detyrimeve, falja e gjobave dhe kamatëvonesave, mbyllja e dosjeve të vjetra, lidhja me procesin e legalizimeve të pasurive.

Projektligji aktual

Fokus te:

fshirja e detyrimeve pa perspektivë reale arkëtimi (debitorë të pashpresë, subjekte të shuara/falimentuara, debi shumë të vjetra);

shuarja e një pjese të detyrimeve (zakonisht gjoba/kamatë) kundrejt pagesës së principalit;

ristrukturimi i borxhit tatimor dhe doganor për ta afruar me realitetin ekonomik të tatimpaguesit.

🎯 Qëllimi politik dhe fiskal

2011–2012

De facto “amnisti fiskale” e gjerë: mbyll çështje të vjetra, rrit arkëtimet afatshkurtra, ul stoku i borxhit tatimor në bilancin e shtetit.

Projektligji aktual

Më shumë si “clean-up teknik” i bilancit të administratës tatimore dhe doganore:

pastrim i stokut të vjetër;

krijim i hapësirës për fokus tek detyrimet aktuale;

sinjal se shteti është gati të “rivindosë marrëdhënien” me tatimpaguesin, por me kusht pagimin (të pjesshëm) të detyrimit.

👥 Kush përfiton?

2011–2012

Biznese dhe individë me detyrime tatimore; kush hynte në skemë përfitonte falje të gjobave dhe kamatëvonesave në mënyrë mjaft horizontale.

Projektligji aktual

Tatimpagues me:

detyrime të vjetra me probabilitet të ulët arkëtimi;

detyrime të larta ku shteti preferon të marrë principalin dhe të heqë dorë nga një pjesë e penaliteteve;

detyrime si ndaj administratës qendrore tatimore, ashtu edhe ndaj doganës (p.sh. detyrime nga importet, akcizat, etj.).

⚖️ Natyrë amnistie: morale fiskale vs. menaxhim stoku

2011–2012

Fuqimisht “amnisti” në kuptimin klasik:

u jepte një “fresh start” tatimpaguesve që nuk kishin përmbushur korrekt detyrimet;

krijonte rrezik moral hazard: pritshmëri që falje të tilla mund të përsëriten.

Projektligji aktual

Pozicionohet më shumë si rishikim teknik i stokut sesa si amnisti klasike:

nuk legalizon kapital të padeklaruar;

nuk synon pasuri apo të ardhura të fshehura, por detyrime të regjistruara tashmë në sistem;

synon të ndajë borxhin “e pambledhshëm” nga ai “me sens ekonomik”.

⏱️ Horizonti kohor dhe mesazhi për të ardhmen

2011–2012

Mesazh: “Nëse ke probleme të vjetra, kjo është mundësia të pastrohesh një herë e mirë”.

Praktikisht: e vështirë të mos krijosh idenë se mund të ketë përsëri amnisti në të ardhmen.

Falja e detyrimeve tatimore dhe doganore

Projektligji aktual

Mesazh: “Po pastrojmë bilancin, por presim që prej këtej e tutje të jesh i disiplinuar”.

Në linkun e mëposhtëm gjendet projektligji Për faljen e detyrimeve tatimore dhe doganore.

Projektligj per faljen e detyrimeve tatimore doganoreDownload

Agjencite e udhetimit Qarkullimi per efekt te tatimit mbi fitimin

Agjencitë e udhëtimit

by with No Comment Uncategorized

Agjencitë e udhëtimit dhe trajtimi fiskal i qarkullimit vjetor.

Trajtimi i qarkullimit (xhiros) dhe përcaktimi i të ardhurave reale të agjencive të udhëtimit përbëjnë një element thelbësor për zbatimin korrekt të ligjit nr. 29/2023, “Për tatimin mbi të ardhurat.”

1. Natyrë e veçantë e veprimtarisë

Në kuadër të aktivitetit të tyre, agjencitë e udhëtimit kryejnë arkëtime dhe pagesa për llogari të operatorëve të tjerë, vendas apo të huaj. Këto përfshijnë rezervime hotelesh, paketa turistike, bileta transporti, siguracione dhe shërbime të tjera të ngjashme.

Në shumicën e rasteve, agjencitë veprojnë si ndërmjetës transparentë, duke përfituar komisione në përqindje ose në vlerë fikse për çdo shitje të realizuar. Komisionet mund të faturohen drejtpërdrejt operatorit kryesor ose të përfshihen në çmimin final ndaj konsumatorit.

Kjo strukturë e veprimtarisë bën që qarkullimi total (xhiroja) i agjencive të rezultojë i lartë, ndërsa të ardhurat reale (fitimi ekonomik) mbeten relativisht të ulëta. Për këtë arsye, përcaktimi korrekt i të ardhurave për efekt tatimor është thelbësor për zbatimin e drejtë të normave të tatimit mbi fitimin.

2. Normat tatimore sipas ligjit nr. 29/2023

  • Tatimi mbi fitimin korporativ (për shoqëritë tregtare me status juridik):
    15 % mbi fitimin për subjektet me xhiro vjetore mbi 14 milionë lekë.
    (Neni 41 “Normat tatimore” dhe neni 69 “Dispozita kalimtare”.)
  • Tatimi mbi të ardhurat personale nga biznesi (për personat fizikë):
    • 15 % për subjektet me xhiro > 14 milionë lekë dhe fitim neto ≤ 14 milionë lekë;
    • 23 % për subjektet me xhiro > 14 milionë lekë dhe fitim neto > 14 milionë lekë.
      (Neni 24 dhe neni 69 i të njëjtit ligj.)

3. Baza ligjore dhe standardet kontabël

Sipas:

  • Neni 5 i ligjit nr. 25/2018 “Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”;
  • Pika 7 e Standardit Kombëtar të Kontabilitetit nr. 8,

Njësia ekonomike duhet të përfshijë në të ardhura vetëm hyrjet bruto që i takojnë vetë, duke përjashtuar shumat e mbledhura në emër të palëve të treta (si TVSH, taksa shitjesh, apo pagesa për operatorë të tjerë).
Në rastet e marrëdhënieve ndërmjetësie, të ardhurat e agjencisë janë vetëm komisionet që ajo përfiton, jo i gjithë qarkullimi që kalon përmes saj.

4. Përdorimi praktik i standardit kontabël

Nëse për efekt tatimor do të merrej në konsideratë xhiroja totale, pothuajse të gjitha agjencitë e udhëtimit do të përfshiheshin automatikisht në regjimin e tatimit mbi fitimin.
Por nëse zbatohet parimi i përcaktuar nga SKK nr. 8, shumë agjenci — veçanërisht ato të vogla dhe të mesme — do të rezultonin me të ardhura reale nën 14 milionë lekë në vit, dhe rrjedhimisht, në bazë të dispozitave ligjore aktuale, do të aplikonin normë tatimi 0 % mbi fitimin.

Ky interpretim është thelbësor për të garantuar trajtimin e drejtë tatimor të sektorit të turizmit, duke reflektuar realisht fitimin ekonomik të agjencive dhe jo vetëm volumin e transaksioneve që ato menaxhojnë.