rritet-akciza-e-produkteve-t-euml-luksit_hd-780x439

Akciza – Dallimi fiskal mes takses ne import dhe ne prodhimin vendas

by with No Comment Uncategorized

Akciza është një taksë që zbatohet mbi produktet e akcizës, të prodhuara dhe të importuara, që hidhen për konsum në territorin e Republikës së Shqipërisë.

Ne trajtimin fiskal ka dallim mes akcizes per mallrat e importuara dhe akcizes per mallrat e prodhuara brenda vendit.

Rregullat e përgjithshme për prodhimin, mbajtjen, magazinimin, lëvizjen dhe kontrollet mbi produktet që i nënshtrohen detyrimeve të akcizës, percaktohen nga ligji nr. 61/2021 “Per akcizat ne R.SH” dhe aktet ligjore ne zbatim te tij.

Sipas ligjit “Per Tatimin mbi te ardhurat”, akciza eshte shpenzim i panjohur.

Neni 21 I ligjit nr. 8438 dt. 28.12.1998 ““Per Tatimin mbi te ardhurat”,

Shpenzime të panjohura

gj) tatimi mbi të ardhurat personale, akciza, tatimi mbi fitimin dhe tatimi mbi vlerën e shtuar të zbritshëm;

Ne kete pike ligji ben fjale per akcizen e mallrave te prodhuara ne Republiken e Shqiperise.

Akciza per importin e mallrave qe i nenshktrohen kesaj takse ben pjese ne shpenzimet e njohura.

Udhezimi nr. 5 dt. 30.01.2006 “Per Tatimin Mbit e ardhurat, pika nr. 3.6.J

3.6. SHPENZIME TË PANJOHURA

Akciza e paguar në blerje ose në import në çdo rast është shpenzim i zbritshëm. Kështu p.sh. nëse një shoqëri transporti blen karburante, në çmimin e të cilave është përfshirë edhe akciza, e gjithë vlera e këtyre shpenzimeve është shpenzim i njohur. E kundërta ndodh me akcizën e llogaritur në shitje. Kjo akcizë nuk njihet si shpenzim i zbritshëm. Kështu p.sh. një tatimpagues prodhues birre, kur shet birre, llogarit edhe akcizën përkatëse të cilën e mbledh dhe e derdh për llogari të shtetit. Në këtë rast për pjesën e akcizës së llogaritur nuk preken llogaritë e të ardhurave dhe të shpenzimeve. pasi akciza në këtë rast është shtesë mbi çmimin e shitjes (kosto plus fitim) dhe nuk zbritet nga shpenzimet e biznesit;

Kompensimet e kontributeve shtese

TVSH-Vetefurnizimi i mallrave dhe sherbimeve

by with No Comment Uncategorized

Ne aktivitetin e perditshem ekonomik te biznesit mund te ndodhe qe biznesi te perdore mallra dhe sherbimet qe tregton per nevojat e aktivitetit te tije.

Vetefurnizimi i mallrave dhe sherbimeve konsiderohet si furnizim kundrejt pagesës nga personi i tatueshëm furnizimi i mallrave të prodhuara, të ndërtuara, të nxjerra, të përpunuara, të blera ose furnizimi i shërbimeve në kuadër të veprimtarisë së tij ekonomike për t’u përdorur për nevoja të kësaj veprimtarie.

Raste te tilla mund te permenden:

– nje shoqeri me aktivitet ne fushen e Teknologjise se Informacionit, nderton nje software per nevojat e brendshme te saje.

– nje shoqeri qe tregton kafe dhe nenprodukte te saj, nje pjese te mallit te blere e perdor per personelin e saj.

– nje studio kontabiliteti, mban kontabilitin per aktivitetin e saj.

Kujdes!

Vetefurnizimi, rastet e mesiperme, ndryshojne dhe trajtohen ndryshe ligjerisht nga perdorimi i mallrave e sherbimeve per nevojat e pronarit/pronareve. P.Sh nese pronari i nje shoqerie me aktivitet ne fushen e ndertimit do te ndertoje nje shtepi banimi per veten e tije.

Sipas ligjit, subjekti qe kryen vetefurnizim duhet te leshoje nje fature tatimore ku si bleres dhe shites eshte vete subjekti. Kjo fature deklarohet ne liber shitje si furnizime me shkalle 20 % ose e perjashtuar varesisht aktivitetit te biznesit. Ne te njejten kohe, fatura deklarohet ne blerje si blerje e perjashtuar, blerje me shkalle 20 % apo investime, varesisht aktivitetit dhe produktit/sherbimit te vetefurnizuar.

Bazuar në nenin 15 të ligjit, në këtë rast, personi i tatueshëm konsiderohet se ka kryer një vetëfurnizim të mallrave dhe shërbimeve me kushtin që këto mallra e shërbime të përdoren për qëllime të veprimtarisë ekonomike të tatueshme, jo të përjashtuar të personit të tatueshëm.

Personi i tatueshëm i furnizon dhe gjithashtu i trajton këto mallra ose shërbime si furnizime të marra prej tij, për qëllime të veprimtarisë ekonomike të tatueshme, duke aplikuar zbritshmërinë e TVSH-së, në përputhje me dispozitat e këtij ligji.

Për këtë, personi i tatueshëm lëshon një faturë për furnizimin si furnizues i mallit ose shërbimit dhe në të njëjtën kohë si blerës i këtij furnizimi për nevoja të biznesit të tatueshëm.

Per rastet e vetefurnizimit, aplikimi apo jo i TVSH-se si edhe e drejta e zbritjes ose jo ne blerje e saj nuk lidhet me procesin e vetefurnizimit. Per efekt te TVSh, si ne shitje ashtu edhe ne blerje vetefurnizimi trajtohet njelloj sikur shitja te ishte kryer per nje tatimpagues tjeter.

Accountant-Hero-1

Puna- kostoja e fshehur dhe me e madhe fiskalizimit

by with No Comment Uncategorized

Prej dates 1 Korrik 2021 kemi hyre ne fazen e dyte te fiskalizimit.

Sikurse ka qene parashikuar nga kontabilistet dhe ekspertet e fushes, jane faktuar tashme problematikat qe vijne me kete proces.

Problemet lidhen me legjislacionin i cili ka nevoje per permiresim, zgjidhjet software-ike aktuale te certifikuara dhe si edhe punen praktike.

Fluksi i aplikimeve prane AKSHI-t per certifikata elektronike, mbingarkesa e shoqerive qe ofrojne zgjidhjet software-ike ishte arsyeja e dukshme qe u shtyne pernalitetet per moszbatimin efektiv te fiskalizimit.

Ne te vertete, prapa ketyre fakteve qendron pregatitja dhe puna njerezore.  

A do te munden bizneset deri ne 31 Dhjetor 2021 te pershtaten dhe tu bejne balle detyrimeve ligjore qe rrjedhin nga fiskalizimi?

Kryerja e plote e procesit te fiskalizimit per nje biznes te mesem ose te madh kerkon prezencen e nje kontabilisti te mireinformuar. Sa biznese ne Shqiperi e kane te punesuar brenda nderrmarrjes nje kontabilist?

Kryerja e plote e procesit te fiskalizimit per nje biznes te mesem ose te madh mund te realizohet edhe nepermjet nje ekonomisti me eksperience i cili ka ne dispozicion dhe shfrytezon ne menyren e duhur burimet e informacionit ose merr asistence nga nje ekspert i fushes. Tregu per nje economist te tille eshte 700-800 Euro/muaj. Sa biznese ne Shqiperi e kane te punesuar brenda nderrmarrjes nje ekonomist te tille?

Duke qene se kontabilistet dhe ekspertet e kane pasur nje aktivitet dhe klientele te caktuar perpara hyrjes ne fuqi te fiskalizimit, sa kapacitet kane ata qe t’i dedikojne kohen e nevojeshme implementimit te fiskalizimit? Sa te afte jane te pershtaten? Ku do t’i gjejne punonjesit dhe mbi te gjitha kur do t’i trajnojne?

Kush do ta paguaje punen shtese? Sa do te jete kosto e punes per zbatimin e detyrimeve ligjore sipas legjislacionit per fiskalizimin?

Me poshte po rendisim ne menyre te permbledhur punen shtese, periodike ne pjesen me te madhe, qe duhet bere ne zbatim te ligjit nr. 87/2019 “Per faturen dhe sistemin e monitorimit te Qarkullimit”

  1. Konfigurimet e vendeve te ushtrimit te aktivitetit ne Platformen Qendrore te Faturave.
  2. Azhornim i konfigurimeve te vendeve te ushtrimit te aktivitetit ne rast ndryshimesh.
  3. Deklarimi dhe largimi i operatoreve ne Platformen Qendrore te Faturave
  4. Marrja dhe rinovimi i certifikatave elektronike
  5. Instalimi/licencimi dhe rinovimi i software-ve per fiskalizimin
  6. Trajnimi per perdorimin e software-ve per fiskalizimin.
  7. Konfigurimet ne software-t e fiskalizimit
  8. Verifikimet e perputhjes se rregjistrimeve ne software me Platformen Qendrore te Faturave.
  9. Raportimi i problematikave me zgjidhjet software ose problematikat ligjore per raste te caktuara.
  10. Deklarimi dhe largimi i operatoreve ne zgjidhjet software-ike.
  11. Raportimi i gjendjes fillestare, terheqjeve e depozitave ne arke.
  12. Pranimi ose refuzimi i faturave ne Platformen Qendrore te Faturave ose ne software.
  13. Klasifikimi i faturave te blerjes per efekt te TVSH.
  14. Printimi /arkivimi i faturave elektronike.
  15. Fiskalizimi i faturave te importit me artikuj dhe klasifikimi I tyre per efekt te TVSH.
  16. Likujdimi ne banke i faturave me NIVF
fiskalizimi-kostot-4-1024x768-1

Problematika funksionale te software-ve te licencuar

by with No Comment Uncategorized

Disa nga problematikat ne lidhje me implementimin e fiskalizimit jane edhe funksionaliteti dhe perputhshmeria e zgjidhjeve software-ike me ligjet ne fuqi si dhe asistenca qe keto shoqeri ofrojne.

Nderkohe qe per asistencen, e cila eshte e kuptueshme dhe qe me kalimin e kohes pritet te permiresohet, per problemet funksionale raportimi i tyre nga çdo subjekt qe haset me to perveçse u jep mundesi aktoreve te lidhur me kete proces qe te permiresohen, mbron edhe vete tatimpaguesit.

Me posht nje rast konkret lidhur me nje problematike funksionale te nje software.

1111

Huaperdorja – Dhënia në përdorim (pa pagese) e aktiveve të biznesit

by with No Comment Uncategorized

Dhenia ne perdorim e nje aktivi afatgjate, te luajtshem apo te paluajtshem eshte pjese e mardhenies se bizneseve

Kontrata e huaperdorjes e parashikuar ne kodin civil, ne aktivitete te biznesit duhet patjeter te jete ne perputhje me ligjin per TVSH, Tatimin Mbi Te Ardhurat dhe Ligjin e Procedurave Tatimore.

Sipas kodit civil, me kontratën e huapërdorjes, njëra palë (huadhënësi) i jep palës tjetër (huamarrësit), pa kundërshpërblim, një send të caktuar që ta përdorë përkohësisht dhe kjo palë detyrohet ta kthejë atë send në afatin e caktuar në kontratë. Kur nuk është caktuar afat, sendi kthehet me kërkesën e Palës që ka dhënë sendin.

Sipas ligjit te TVSH, në rastet kur një person i tatueshëm, i cili tregton mallra i jep klientit të tij në përdorim, pa pagesë, aktive të qëndrueshme të trupëzuara pjesë e veprimtarisë së tij, me qëllim mbajtjen, ruajtjen me qëllim tregtimi të mallrave që ai furnizon, (frigoriferë, banakë frigoriferikë dhe të tjera të kësaj natyre) trajtimi i TVSH-së do të jetë si më poshtë:

  • Në rast se klienti, të cilit i është dhënë në përdorim aktivi nga furnizuesi i tij, paguan të njëjtin çmim si edhe një klient, i cili thjesht blen mallra pa marrë në përdorim aktive të kësaj natyre, atëherë nuk llogaritet TVSH mbi dhënien në përdorim të aktivev
  • Në rast se klienti, të cilit i është dhënë aktivi në përdorim nga furnizuesi i tij, paguan një vlerë më të madhe për mallrat e furnizuara nga ky i fundit se një klient i cili thjesht blen mallra, atëherë llogaritet TVSH, me shkallë tatimore 20%, mbi diferencën e çmimit. Kjo diferencë konsiderohet si vlerë e dhënies në përdorim të aktivit. Ky parim zbatohet vetëm aty ku nuk ka detyrim për blerësin për të bërë një pagesë në para ose në natyrë, për përdorimin e aktivit.

Si kusht për këtë trajtim nevojitet:

  • Midis furnizuesit (pronar i aktivit) dhe klientit, të ekzistojë një kontratë e lidhur sipas së cilës furnizuesi kryen furnizime të vazhdueshme të atij malli, për ruajtjen e të cilit janë të domosdoshme aktivet përkatëse. Në të njëjtën kontratë sqarohet që dhënia në përdorim e këtyre aktiveve bëhet pa pagesë.
  • Zbatimi në praktikë i kësaj kontrate, pra furnizimet e vazhdueshme të furnizuesit (pronar i aktivit) për klientin të jenë konkretizuar me dokumente justifikuese. Në rast se konstatohet që klienti të cilit i është dhënë në përdorim aktivi nuk është më klient i furnizuesit pra nuk ka marrë më furnizime të mallit në fjalë tek furnizuesi për një periudhë të caktuar kohe që duhet të jetë e përcaktuar në kontratë dhe aktivi nuk i është kthyer furnizuesit, atëherë aktivi në  fjalë për të cilin është zbritur TVSH-ja në blerje do të konsiderohet si furnizim kundrejt pagesës.
  • Furnizuesi i paraqet këto aktive në dokumentet e tij të kontabilitetit kundrejt të gjitha rregullave, si pronë të tij.

Per me teper informacione ju ftojme te vizitoni faqen tone web ku mund te gjeni tematika nga me te ndryshmet, kontaktet dhe adresen e zyres. Gjithashtu mund te na ndiqni dhe ne rrjete sociale si Instagram dhe Facebook.

Ju mirepresim!

kontribute-shoqerore-shendetsore

Perjashtime te TVSH ne import per fasonet

by with No Comment Uncategorized

Ne baze te ligjit nr. 92/2014 “Per TVSH ne R.SH”, neni nr. 56 “Përjashtime të veçanta në import”, Janë furnizime të përjashtuara nga tatimi mbi vlerën e shtuar në import:

38.Importimi i makinerive dhe pajisjeve:

b)në funksion të realizimit të kontratave të investimeve në sektorin e përpunimit aktiv dhe të agrobiznesit, pavarësisht nga vlera e investimit;

Me poshte procedura e perfitimit te autorizimit per perjashtim nga TVSH:

Personat e tatueshëm të cilët do të importojnë makineri dhe pajisje për këtë rast duhet të paraqesin në Degën Doganore Mbikqyrëse dokumentet, si më poshtë vijon:

  • një kërkesë me shkrim, së cilës, kur kryhen veprime për herë të parë pranë autoriteteve doganore, i bashkëngjitet edhe një fotokopje e certifikatës së NUIS/NIPT-it;
  • kopje të ekstraktit të Qendrës Kombëtare të Regjistrimit (QKR), ku të jetë specifikuar se aktiviteti ekonomik është në fushën e përpunimit aktiv. Verifikimi nëse ka ose jo autorizimin e lëshuar nga autoriteti doganor si tatimpagues në regjimin e përpunimit aktiv kryhet brenda strukturave doganore;
  • kopje të planit të investimit, përfshirë preventivin, për të gjithë kohëzgjatjen e investimit;
  • kopje të planit të investimit, përfshirë preventivin, për vitin kur kryhen importet;
  • të dhëna për llojin dhe sasinë e makinerive e të pajisjeve që do të importohen me kodet tarifore përkatëse dhe për periudhën e instalimit;
  • kopje të aktit të pronësisë apo të marrjes me qira të ambienteve ku do të bëhet investimi;
  • përshkrimin skematik dhe narrativ të skemës teknologjike për çdo element të saj;
  • Deklaratë e personit të tatueshëm që makineria apo pajisja, për të cilën kërkohet përjashtimi, nuk është importuar për qëllime shitjeje
dalja-jashte-perdorimit-e-mallrave

Dalja jashte perdorimit e mallrave

by with No Comment Blog

Dalja jashte perdorimit e mallrave per shkak se jane te paperdorshme eshte pjese e rriskut te te berit biznes.

Kalimi i afatit te pedorimit (skadimi) eshte rast tipik ne tregtine e mallrave ushqimor.

Raste tjera te ngjashme mund te jene demtime qe vijne nga pakujdesi apo demtime nga shkaqe natyrore.

Ky rrisk eshte i konsideruar nga ligji i TVSH dhe bizneset nuk kryejne rregullim te TVSH-se ne blerje. Mmallrat e demtuara njihen, pranohen dhe nuk konsiderohen si furnizim kundrejt pageses ne qofte se ndiqen procedurat ligjore te parashikuara.

Mallrat e demtuara tatohen per efekt te TVSH-se vetem ne rastet kur biznesi perfiton demshperblim per arsye te sigurimit te mallit.

Rregullat dhe procedura për daljet jashtë përdorimit të mallrave

Udhezimi nr. 6, dt. 30.01.2015 “Per TVSH ne R.SH”, neni nr. 58:

Personi i tatueshëm i cili do të kryejë nxjerrjen jashtë përdorimit të mallrave duhet:
i) të bëjë një njoftim me shkrim drejtuar autoritetit tatimor, përkatësisht Drejtorisë Rajonale Tatimore ku është i regjistruar. Nëpërmjet njoftimit, autoriteti tatimor informohet në lidhje me:
a. Listën e mallrave që do të nxjerrë jashtë përdorimit,
b. arsyet e nxjerrjes jashtë përdorimit për secilin artikull dhe
c. numrin e njësive/sasinëe mallrave,
d. çmimin e blerjes së secilit prej mallrave;
e. vlerën e mallrave;
f. datën kur do të kryhet ky proces.

ii) Njoftimi duhet të dërgohet pranë Drejtorisë Rajonale Tatimore jo më vonë se 5 ditë kalendarike, para datës së nxjerrjes jashtë përdorimit të mallit.

iii) Drejtoria Rajonale Tatimore cakton për të marrë pjesë në këtë proces dy inspektor, të cilët mbajnë një procesverbal për këtë qëllim, të konfirmuar edhe nga përfaqësuesi i personit të tatueshëm dhe personat e tjerë të pranishëm gjatë këtij procesi.

Nëse inspektoret nuk paraqiten brenda afatit të përcaktuar, personi i tatueshëm ka të drejtë të vazhdojë normalisht me nxjerrjen jashtë përdorimit të mallit. Në këtë rast janë të nevojshme dokumentet e institucioneve përkatëse të cilat kanë verifikuar shkatërrimin e mallrave, kur kërkohet prania e tyre.

Nëse procedura e mësipërme nuk ndiqet ose inspektorët tatimor kundërshtojnë kërkesën e personit të tatueshëm ose në rast kontrolli konstatojnë se personi ka vepruar në kundërshtim me përcaktimet ligjore tatimore apo me ligjet specifike të sektorit ku vepron, atëherë ai është i detyruar të kryejë rregullimin e TVSH-së së zbritur për mallin në përputhje me ligjin.

Per me teper informacione ju ftojme te vizitoni faqen tone web ku mund te gjeni tematika nga me te ndryshmet, kontaktet dhe adresen e zyres. Gjithashtu mund te na ndiqni dhe ne rrjete sociale si Instagram dhe Facebook.

Ju mirepresim!

1

Çrregjistrimi i nje shoqerie me pergjegjsi te kufizuar

by with No Comment Uncategorized

Procedura e çrregjistrimit te nje shoqerie tregtare nis ne rastet kur:

  1. mbaron kohëzgjatja e parashikuar në themelimin e saj;
  2. me vendim të asamblesë së përgjithshme;
  3. me hapjen e procedurave të falimentimit;
  4. nëse nuk ka kryer veprimtari tregtare për dy vjet dhe nuk është njoftuar pezullimi i veprimtarisë në përputhje me pikën 3 të nenit 43 të ligjit nr.9723, datë 3.5.2007 “Për Qendrën Kombëtare të Regjistrimit”;
  5. me vendim të gjykatës;
  6. për arsye të tjera, të parashikuara në statut.

Dy jane rruget qe ndiqen per çrregjistrimin e nje shoqerie me pergjegjesi te kufizuar:

  1. Likujdimi ne gjendjen e aftesise paguese.

Behet fjale per nje sere procedurash administrative dhe financiare deri ne likujdimin total te detyrimeve dhe shitjen/transferimin e aseteve afatshkurtera e afatgjata te shoqerise. Rezultati financiar, fitim/humbje mbyllet me kapitalin e pronarit.

Likujdimi i shoqerise rregullohet nga:

  • Ligji nr 9901, dt. 14.04.2008 “Per Tregtaret dhe shoqerite Tregtare”, i ndryshuar
  • Ligji nr. 9920, dt. 19.05.2008 “Per procedurat tatimore ne R.Sh”, i ndryshuar
  • Ligji nr. 9723, dt. 03.05.2007 “Per Qendren Kombetare te Rregjistrimit”, i ndryshuar

2. Falimentimi

Kjo rruge e çrregjistrimit te nje shoqerie tregtare ndiqet ne rastet kur shoqeria nuk ka aftesi te shlyeje te gjithe detyrimet ndaj te treteve.

Kerkesa per fillimin e procedurave te falimentimit mund te kryhet nga debitoret ose kreditoret e shoqerise.

Institucioni mbikqyres dhe neper te cilin kalon procedura e falimentimit eshte “Gjykata e Falimentimit”, gjyqtari i ngarkuar me ceshtjet tregtare.

Falimentimi i shoqerise rregullohet me:

  • Ligjin nr. 110/2016, dt. 27.10.2016 “Per falimentimin”
  • Ligji nr. 9920, dt. 19.05.2008 “Per procedurat tatimore ne R.Sh”, i ndryshuar
  • Ligji nr. 9723, dt. 03.05.2007 “Per Qendren Kombetare te Rregjistrimit”, i ndryshuar