Shtyhen sanksionet per fiskalizimin

Shtyhen penalitetet per mos zbatimin efektiv te procesit te fiskalizimit per katergorite biznes i vogel pa tvsh dhe te cilet kryjne transaksione vetem me kliente fundore, individe.

Afat i ri eshte data 30.06.2021.

Kjo shtyrje vlen edhe per njoftimin e pagesave te e-faturave prej bankave si edhe per operatoret qe ofrojne furnizimin me uje per konsumatoret final dhe energjine elektrike.

Çfare penalitetesh parashikon ligji per tatimpaguesit qe nuk jane pjese e kategorive te mesiperme dhe nuk zbatojne procesin e fizkalizimit?

  • Bizneset e vogla pa tvsh denohen me gjobe 25’000 leke.
  • Bizneset e vogla me tvsh denohen me gjobe 50’000 leke.
  • Bizneset e medha denohen me gjobe 75’000 leke.

Me heret ne njoftime te DPT eshte thene se librat e blerjes dhe te shitjes do te ngarkohen manualisht vetem deri ne fund te muajit Dhjetor. Duke qene se procesi i faturimit ne sektorin e energjise elektrike eshte shtyre serish, mbetet ne pritje njoftimi i DPT per vijimin e ngarkimit manual te librave ne tatime.

Akti-normativ-nr-36-dt-24.12.2021Download

Ndryshimi i pergjegjesive tatimore

Ne rregjistrimin fillestar te nje tatimpaguesi jane nje sere te dhenash qe vete deklarohen bazuar ne ligjin 9723 dt. 30.05.2007 “Per Qendren Kombetare te Biznesit”, te tilla si adresat e ushtrimit te aktivitetit, administrimi, ortaket, fusha e veprimtarise, etj si edhe pergjegjesite tatimore.

Ashtu sikurse per grupin e pare te te dhenave te detyrueshme nga ligji “Per QKB”, ndryshimi behet nga vete tatimpaguesi ne QKB,

edhe perditesimi i te dhenave fillestare ne rregjistrim per pergjegjesive tatimore eshte detyrim i atimpaguesit.

Keto ndryshime kryhen me kerkese ne tatime duke dorezuar formularin standart “Formular aplikimi per ndryshimin e te dhenave per rregjistrim”.

Shembull i ndryshimit te pergjegjesive tatimore mund te jene:

  • tejkalimi i xhiros per efekt te TVSH
  • tejkalimi i xhiros per efekt te Tatimit mbi fitimin
  • ndryshime statusi per te vetepunesuarit, te vetem apo me punemarres .
  • shtim pergjegjesish te reja per tatimet.
  • Ligji nr. 9920 “Per procedurat tatimore ne R.SH”

Neni 43 Ligji nr. 9920 “Per procedurat tatimore ne R.SH”

Përditësimi i të dhënave të regjistrimit

2. Tatimpaguesi, statusi i të cilit ndryshon nga një kategori në tjetrën, sipas parashikimeve në ligjet e veçanta tatimore, duhet të njoftojë administratën tatimore përkatëse, brenda 15 ditëve kalendarike nga data e regjistrimit të ndryshimit. Kur një ndryshim i tillë i statusit diktohet nga një kontroll, i kryer nga administrata tatimore, qendrore ose vendore, administrata që kryen kontrollin njofton administratën tjetër, brenda 10 ditëve kalendarike pas këtij ndryshimi.

Udhezimi nr. 24 “Per procedurat tatimore ne R.SH”

43.2.1 Në rastet kur përgjegjësia tatimore pas regjistrimit fillestar ndryshon, personi I tatueshëm është i detyruar të njoftojë drejtorinë tatimore rajonale të juridiksionit për ndryshimet e ndodhura. Deklarimi i ndryshimit të përgjegjësisë tatimore për të gjithë kategorinë e tatimpaguesve që regjistrohen nga QKB-ja dhe nga AT, mund të bëhet edhe online nëpërmjet faqes së shërbimeve elektronike e-albania, pa qenë e nevojshme që tatimpaguesi të paraqitet në sportelet e shërbimit në DRT. Formulari i plotësuar do të dërgohet në mënyrë elektronike në sistemin elektronik të tatimeve, të adresuar për DRT-në përkatëse e cila do të bëjë aprovimin e ndryshimit të përgjegjësisë. Drejtoria rajonale tatimore i reflekton këto ndryshime në sistemin tatimor, duke bërë sistemimet e duhura në dosjen elektronike të personit të tatueshëm.

Kush jane kategorite e pensionisteve qe perfitojne shperblim

Publikohet ne fletoren zyrtare Vendimi i Keshillit te Ministrave per shperblimin e pensionisteve per festat e fundvitit 2021.

  • Kategorite e pensionisteve te perfshire ne kete vendim do te perfitojne 5’000 leke/shperblim.
  • Të drejtën për të përfituar shpërblimin, e kanë edhe ata persona, që kanë datë të fillimit të pensionit deri në datën 31.12.2021,
  • Shpërblimet kalohen në llogaritë e pensionistëve në muajin dhjetor 2021 dhe paguhen gjatë këtij muaji. Në rastet kur pagesat efektive nuk kryhen brenda muajit dhjetor 2021, ato paguhen gjatë vitit të ardhshëm.
  • Efektet financiare, që rrjedhin nga zbatimi i këtij vendimi, që llogariten në shumën 3’440’000’000.
Vendim-shperblimi-i-pensionisteve-per-festat-e-fundvititDownload

IZOSOFT'S imageDisk New Year Compositions-2 IZ117

Dhuratat dhe shperblimet

Gjate periudhave te festave, por jo vetem, shume kompani shperndajne dhurata dhe shperblime ndaj furnitoreve e klienteve, personelit apo perfaqesuesve te institucioneve shteterore.

Keto dhurata dhe shperblime pergjithesisht kane vlera simbolike. Per kete fakt ndonjeher anashkalohet edhe rregullimi fiskal i tyre.

Me poshte do te paraqesim nje permbledhje te rregullimeve ligjore ne lidhje me njohjen ose jo te dhuratave dhe shperblimeve si shpenzime te zbritshme dhe trajtimin e tyre per efekt te tvsh-se.

https://trial-studio.com/2021/01/06/shpenzimet/

Fillimisht duhet thene se legjislacioni trajton ndryshe dhuratat nga shperblimet. Kur flasim per dhurata behet fjale per “shperblim ne natyre”. Kur flasim per “shperblimet”, behet fjale per “shperblime ne para”.

Tatimi mbi te ardhurat per shperblimet dhe dhuratat simbolike.

Shperblimet ne natyre (dhuratat simbolike)

Per te percaktuar nese nje shpenzim eshte i njohur  (zbritet nga te ardhurat e tatueshme) ose jo per efekt fiskal duhet te shohim ligjin vetem per pjesen e perjashtimeve. Cfar nuk eshte e perjashtuar, eshte shpenzim i njohur.

Neni nr. 21 “Shpenzime te panjohura” i ligjit 8438 dt. 28.12.1998 “Per tatimin mbi te ardhurat” percakton si shpenzime te panjohura per efekt te tatimit mbi fitimin, ne germen “k” te tij, shpenzimet per dhuratat.

Pika nr. 3.6.n e udhezimit nr. 5 dt. 30.01.2006 “Per tatimin mbi te ardhurat” percaktoniton qe shpenzimet per dhuratat nuk njihen per efekt tatimi, me perjashtim te dhuratave simbolike te parashikuara ne germen “k” te pikes 3.6.

Germa 3.6.k

k. Në përcaktimin e fitimit të tatueshëm, nuk do të njihen si shpenzime të zbritshme, shpenzimet e përfaqësimit dhe shpenzimet për pritje-përcjellje që tejkalojnë vleren e 0,3 % të qarkullimit vjetor (siç është përkufizuar qarkullimi vjetor ne Udhezimin e Ministrise se Financave “Per TVSH”). Në shpenzimet e përfaqesimit përfshihen shpenzime me karakter të përgjithshëm që një shoqëri bën për prezantimin dinjitoz të saj në marredhëniet me partnerët apo institucione të tjera, p.sh. organizimi i takimeve, prezantimi i projekteve të reja, perurimi i linjave apo prodhimeve të reja, qerasjet dhe pritje-përcjelljet që lidhen me mardhëniet e biznesit.

Duke i konsideruar dhuratat simbolike si pjese e “shpenzime per pritje percjellje” te cilat ne cdo rast kane qellim te ruajne dhe permiresojne mardheniet ne bizes rezulton qe ato jane te njohura per efekt te tatimit mbi fitimin.

Per njohjene  shpenzimeve te dhuratave simbolike nevojitet nje vendim asambleje ose I administratorit, ku te percaktohen llojet dhe sasia e mallrave qe do te dhurohen si edhe kujt do ti dhurohen.

Shperblimet ne para

Neni nr. 21 “shpenzimet e panjohura” i ligjit 8438 dt. 28.12.1998 “Per tatimin mbi te ardhurat”

n). Për efekt të përcaktimit të fitimit të tatueshëm, nuk njihen si shpenzime, shpenzimet për paga shpërblime dhe çdo formë tjetër e të ardhurave personale, të cilat lidhen me marrëdhëniet e punësimit, që u janë paguar të punësuarve, përfshirë edhe administratorët, pa kaluar nëpërmjet sistemit bankar.

Neni nr. 10 “Mbledhja e tatimit” i ligjit 8438 dt. 28.12.1998 “Per tatimin mbi te ardhurat”

1.Çdo punëdhënës, që paguan një pagë a shpërblim mban tatimin mbi të ardhurat personale dhe e derdh tatimin e mbajtur në favor të organeve tatimore.

Pra, qe shperblimet ndaj personelit te njihen si shpenzime te zbritshme duhen plotesuar dy kushte, te jete mbajtur tatimit mbi te ardhurat si edhe te kene kaluar nepermjet sistemit banker.

TVSH per shperblimet dhe dhuratat simbolike

Shperblimet ne para nuk jane pjese e TVSH sepse ato jane pagesa direkte ndaj individeve  te cilat tatohen ne burim (tap ne kete rast).

Dhuratat simbolike (shperblimet ne natyre)

Neni 9 “Furnizimi i mallrave kundrejt pagesës” i ligjit nr. 94/2014 dt. 24.07.2014 “Per TVSH”

3. Nuk trajtohet si furnizim malli kundrejt pagesës përdorimi i mallrave të biznesit si mostra (kampione) ose dhuratat me vlerë të vogël.

4. Ministri i Financave përcakton me udhëzim, në kuptim të këtij neni, se çfarë konsiderohet “mostër” dhe vlerën maksimale të “dhuratave me vlerë të vogël”.

Udhezimi nr 6 dt. 30.01.2015 “Per TVSH” , neni nr. 16

2.Dhuratë me vlerë të vogël, konsiderohet një mall me vlerë individuale të tregut më të vogël se 2.000 lekë/

Beneficial Ownership - shutterstock_1045740748 (1)

Projektligj “Per Rregjistrin e Pronareve Perfitues”

Qeveria ka publikuar per konsultim projektligjin per shtesa dhe ndryshime ne ligjin nr 112/2020 “Per Rregjistrin e Pronareve Perfitues”.

Ndryshimet me te rendesishme qe preken nga ky projekt jane nje pasqyrim i problematikave te evidentuara qe ne muajt e pare te vitit 2021 kohe kur nisi zbatimi i ketij ligji.

1- Do te transferohen automatikisht te dhenat ne Rregjistrin e Pronareve Perfitues per:

  • subjektet e ekzistuese te rregjistruara ne Qendren Kombetare te Biznesit perpara dates se krijimit te Rregjistrit te Pronareve perfitues;
  • pronesia e ketyre subjekteve eshte direkte;
  • transferimi i te dhenave do te kryhet nga DPT dhe Akshi brenda dates 01.04.2022;

2-Per subjektet raportuese ekzistuese me pronesi indirekte te rregjistruara ne QKB si edhe Organizatat jofitimprurese ekzistuese, shtyhet afati i rregjistrimit fillestar deri ne 01.04.2022.

3-Per subjektet e rregjistruara rishtazi , pas dates se krijimit te Rregjistrit te Pronareve Perfitues, afati i rregjistrimit fillestare nga 30 dite behet 40 dite.

4-Te gjitha gjobat e vendosura perpara dates se hyrjes ne fuqi te ketij ligji falen ne masen 100 % me kusht qe keto detyrime te permbushen brenda dates 01.04.2022.

Ne linkun e meposhtem ndodhet projektligji

Projektligj-Per-Rregjistrin-e-Pronareve-PerfituesDownload

Cikli

Menaxhimi i Marrëdhënieve me Klientin (CRM)

Pyetja më e zakonshme në hapjen e një biznesi por edhe në tentativat për zgjerim të një biznesi ekzistues është: “Ku dhe si do ti gjenerojme klientët”?

Ndonëse kjo është një pyetje jetike e pikënisjes së biznesit për të cilën marketingu ofron disa metoda kërkimi, bizneset nuk duhet të fokusohen vëtëm aty. Ndonjëher është me lehtë të gjesh klientë se sa ti mbash ata.

Ndodh jo pak shpesh që të gjendemi të neglizhuar nga furnitori ynë në marrjen e një produkti/shërbimi apo në tarifa preferenciale kundrejt klientëve të rinj të tij. Por ne nuk jemi klientë të perjetshëm. Shembull tipik i neglizhencës së menaxhimit të mardhënieve me klientët janë kompanitë celulare të cilat ofrojnë paketa më të favorshme për klientët e tyre të rinj, në një kohë që neve si klientë ekzistues nuk ndodh te na marrin e të na thonë: “Duke qenë se jeni klient i vjetër dhe i rregullt ne do t’ju ofrojmë “x” sherbim shtesë apo “y” zbritje nga tarifa.”

Menaxhimi i marrëdhënieve me klientët është qasja më e mirë dhe më efikase në ruajtjen dhe krijimin e marrëdhënieve me klientët. Nuk është vetëm një biznes i pastër, por gjithashtu krijon një lidhje të fortë personale brenda njerëzve. Zhvillimi i këtij lloji të lidhjes e çon biznesin në nivele të reja suksesi.

Më poshtë po rendisim disa aspekte të menaxhimit të marrëdhënieve me klientët të marra nga IFAC (Federata Ndërkombëtare e Kontabilistëve):

1- Njohja e klientit tuaj

  • Eshte e rendesishme te kuptoni vizionin qe kane klientet per biznesin dhe planet e tyre afatgjata.
  • Menyra me e mire per te njohur klientet tuaj eshte zhvillimi i “Pyetesorit te Klientit”, qe permban kryesisht pyetje te tilla si:
  • Cili eshte plani juaj aktual i biznesit?
  • Cilat jane qellimet dhe objektivat tuaja kryesore?
  • Ku e shikoni biznesin tuaj pas dy, pese dhe dhjete viteve?
  • Cilat jane gjerat me te rendesishme qe deshironi nga kontabilisti juaj?
  • Sa kohe deshironi te qendroni te perfshire ne kete biznes?

2- Rishikimi i bazes se klienteve

  • Eshte e rendesishme te kuptoni se si klientet nderveprojne me shoqerine tuaj, per te percaktuar se cilet kliente kane nje marredhenie te forte me shoqerine dhe cilet jo.
  • Menyra me efektive per ta bere kete eshte klasifikimi i klienteve. Shoqerite shpesh e bejne kete ne baze te tarifave qe klientet paguajne kombinuar dhe me disa kritere “jo- monetare” si p.sh:
  • Sa nga sherbimet tona perdorin aktualisht?
  • A i paguajne faturat ne kohe?
  • A i respektojne keshillat tona?
  • A mund t’i shtojme vlere biznesit te tyre?
  • A ndihemi mire kur punojme me ta?

3-Matja dhe tejkalimi I pritshmerive te klienteve

  •  Çfare duan klientet?

Bizneset duhet te vihen ne dispozicion te klientit dhe te shikojne pertej transaksionit aktual duke u perfshire ne nje menyre te pershtatshme me biznesin e tyre per te kuptuar ate qe klienti kerkon ne te vertete.

  • Matja e pritshmerive te klienteve.
  • Identifikoni se cilat jane pritshmerite e klientit tuaj
  • Matni pritshmerite e klientit tuaj
  • Kontrolloni ne menyre te vazhdueshme nese pritshmerite e tyre jane realizuar: Pyesni klientin.
  • Tejkalimi i pritshmerive te klientit
  • Duhet te mendoni vazhdimisht se si mund te shkoni pertej asaj qe klientet presin.
  • Telefonatat rutine ndihmojne drejt ndertimit te marredhenies me klientin tuaj. Te jeni te sigurt se ai do ta vleresoje telefonaten tuaj
sigurime

Kontributet shoqerore dhe shendetesore per te dy-punesuarit

Personat ekonomikisht aktiv ne dy ose me shume subjekte deklarojne dhe paguajne kontribute shoqerore deri ne nivelin e pages maksimale dhe kontribute shendetesore per totalin e pagave bruto, pa limit te siperm.

a. Kur shuma e pagave bruto mujore, që punonjësi merr nga të dy tatimpaguesit është më e vogël se kufiri i pagës maksimale për kontributet shoqërore, atëherë për këtë punëmarrës, secili prej subjekteve në mënyrë të pavarur, llogarit dhe deklaron kontributet për sigurimet shoqërore e shëndetësore njësoj sikur personi të mos ish i punësuar në punëdhënës tjetër. Pra kontributet e sigurimeve shoqërore e shëndetësore deklarohen mbi bazën e pagës reale por jo më pak se niveli i pagës minimale në shkallë vendi

b. Kur shuma e pagave bruto mujore, që punonjësi merr nga të dy tatimpaguesit është sa, ose më e madhe, nga kufiri i pagës maksimale për kontributet shoqërore, atëherë për këtë punëmarrës, tatimpaguesi nga i cili ai merr pagën më të lartë llogarit dhe deklaron kontributet shoqërore mbi bazën e pagës reale deri në kufirin e pagës maksimale për kontributet shoqërore. Tatimpaguesi tjetër, nga i cili punëmarrësi merr pagën më të ulët deklaron dhe paguan kontributet shoqërore mbi bazën e pagës mujore, që rezulton si diferencë midis pagës maksimale për kontributet shoqërore me pagën, që punonjësi merr nga tatimpaguesi prej të cilit ai merr pagën më të lartë. Në këtë rast tatimpaguesi i dytë, nga i cili punëmarrësi merr pagën më të ulët, te emri i personit, në rubrikën “Shënime” të të dhënave të listëpagesës, shënon “Deklaruar kontribute shoqërore me pagë ……… te tatimpaguesi “x” me NIPT……….”, si dhe ruan vërtetimin e lëshuar nga tatimpaguesi që deklaron dhe paguan pagën më të lartë. Kontributet e sigurimit shëndetësor llogariten dhe deklarohen nga të dy tatimpaguesit mbi bazën e pagës bruto mujore të punonjësit por jo më pak nga paga minimale në shkallë vendi dhe pa kufi të sipërm të saj.

marreveshja me keste

Marrëveshja e pagesës me këste mes tatimpaguesit dhe adm tatimore

Detyrimet per te cilat tatimpaguesi mund te lidhe marreveshje te pageses me keste si edhe kushtet e procedura qe duhet ndjekur.

Ligji nr. 9920, dt. 19.05.2008 “Per procedurat tatimore ne R.Sh”, neni nr. 77.

1. Kur një rrethanë financiare pengon tatimpaguesin për të paguar në afat detyrimet tatimore, ai mund të lejohet të lidhë në çdo kohë marrëveshje pagese me këste. Në të njëjtën kohë tatimpaguesi duhet të vërtetojë që është në kushtet e pamundësisë financiare për të paguar të plotë detyrimin tatimor, si dhe të tregojë që pavarësisht nga rrethana financiare, ai është në gjendje të përmbushë marreveshjen.

2. Tatimpaguesi paraqet një kërkesë me shkrim, për të hyrë në një marrëveshje pagese me këste. Kërkesa duhet t’i drejtohet drejtorit të drejtorisë rajonale apo drejtuesit të njësive të ngjashme me të dhe duhet të parashtrojë arsyet, që e pengojnë tatimpaguesin për të paguar detyrimet tatimore.

3. Marrëveshja e pagesës me këste bëhet me shkrim, brenda 10 ditëve kalendarike nga data e paraqitjes së kërkesës dhe nënshkruhet nga tatimpaguesi dhe drejtori i drejtorisë rajonale apo drejtuesi i njësisë së ngjashme me të. Për të nënshkruar një marrëveshje të pagesës me këste, tatimpaguesi detyrohet të paguajë menjëherë të paktën njëzet për qind vlerës së detyrimit, për të cilin lidhet

4. Marrëveshja e pagesës me këste nuk mund të zgjasë më tepër se fundi i vitit kalendarik pasardhës.

5. Administrata tatimore mund ta refuzojë kërkesën për një marrëveshje pagese me këste ose të kërkojë garanci bankare, para se të hyjë në një marrëveshje të

6. Tatimpaguesi duhet të paguajë kamatëvonesë për të gjitha detyrimet tatimore, pagesa e të cilave shtyhet, sipas marrëveshjes së pagesës me këste. në një marrëveshje të pagesës me këste me administratën tatimore, duke filluar nga muaji që pason muajin në të cilin marrëveshja është vendosur deri në përfundimin e afatit të marrëveshjes, me kushtin që marrëveshja të jetë përmbushur tërësisht, tatimpaguesi paguan kamatëvonesë për detyrimin tatimor, pagesa e të cilit shtyhet, por nuk llogaritet gjobë për pagesë të vonuar sipas nenit 114 të këtij

7. Marrëveshja për pagesë me këste mund të lidhet për detyrime tatimore të vendosura nga administrata tatimore, si rezultat i një vlerësimi tatimor të kryer, sipas nenit 68, të këtij ligji, si dhe për detyrime tatimore të vetëdeklaruara nga tatimpaguesi. Pavarësisht sa më sipër, administrata tatimore nuk hyn në një marrëveshje të pagesës me këste, për detyrim tatimor mbi të ardhurat, të mbajtur në burim dhe të vetëdeklaruar nga tatimpaguesi, si dhe për detyrim nga kontributet e sigurimeve shoqërore e shëndetësore, i cili është llogaritur ose mbledhur, ose mbajtur prej tatimpaguesit.

Përjashtimisht, në rastet kur në cilësinë e tatimpaguesit janë institucione apo ente shtetërore apo publike, qendrore apo vendore, apo ente të tjera ku shteti është palë, për raste të një interesi të lartë publik ose të nevojës për moslejimin e cenimit të sigurisë kombëtare, mund të lidhet një marrëveshje me këste edhe për detyrimet e kontributeve të sigurimeve shoqërore e Marrëveshja me këste nuk lehtëson pozitën ligjore të personit përgjegjës në rastet e prezumimit apo të konsumimit të veprës penale të parashikuar ligjërisht, lidhur me detyrimin tatimor të vetëdeklaruar nga tatimpaguesi, i cili është llogaritur ose mbledhur, ose mbajtur prej tij, përfshirë kontributet e sigurimeve shoqërore e shëndetësore.

8. Në rastin kur për tatimpaguesin ka filluar mbledhja me forcë e detyrimeve tatimore, hiqet urdhërbllokimi i llogarive bankare të tatimpaguesit, i vendosur në përputhje me nenin 90 të këtij ligji.

Në rastin kur për tatimpaguesin ka filluar mbledhja me forcë e detyrimeve tatimore, në përputhje me nenin 91, të këtij ligji, pavarësisht nga lidhja e marrëveshjes së pagesës me këste, administrata tatimore, për të siguruar pagesën e detyrimit tatimor nuk heq dore nga kjo masë. Administrata tatimore nuk mund të lidhë një marrëveshje të pagesës me këste nëse ka filluar procedurat e shitjes në ankand të pasurive të konfiskuara për efekt të atij detyrimi tatimor të pashlyer, në përputhje me nenin 96 te ketij ligji.