Kompensimet e kontributeve shtese

Kompensimet e kontributeve shtese

by with No Comment Uncategorized

Kompensimet e kontributeve shtese qe rrjedhin nga rritjae pages minimale. Kategorite dhe procedura qe duhet te ndiqet.

Duke filluar data 1 Prill 2023 paga minimale do te behet 40’000 leke. Vendimi i qeverise per rritjen e pges minimale ne linkun ne vijim: https://trial-studio.com/2023/03/04/ndryshon-paga-minimale-2/

Per te gjithe te punesuarit me page minimale kontriutet shoqerore dhe shendetesore do te rriten me 1’674 leke/muaj.

Sipas VKM nr. 114 date 01.03.2023 nje pjese e tatimpaguesve do te kompensohen nga zyrat rajonale te punesimit per shtesen e kontributeve shoqerore dhe shendetesore per nje periudhe Prill 2023-Dhjetor 2023.

Kompensimet e kontributeve shtese do te kryhet per subjektet dhe numrin e punonjesve si me poshte:

  • Tatimpagues privat , qe nuk jane te vetepunesuar, nuk kane detyrime te prapambetura per sigurimet shoqerore dhe qe ushtrojne aktivitet ne industri perpunuese, bujqesi, pyje dhe peshkim.
  • Numri maksimal i punonjesve me page minimale per te cilet mund te aplikohet per kompensim kontributesh eshte sa ai ne listepagesat perkatese te periudhave Prill 2023-Dhjetor 2023 por jo me shume se numri i te punesuarve me page minimale ne listepagesen e muajit Dhjetor 2022.

Shembull

Tatimpaguesi ne listepagesen e muajit Dhjetor 2022 ka 15 punonjes me page minimale. Ne listepagesen e muajit Prill 2023 tatimpaguesi ka 17 punonjes me page 40’000 leke. Kerkesa per kompensim do te behet per 15 punonjes x 1’674 leke.

Tatimpaguesit duhet te verifikojne saktesine e kodit te nomenklatures se veprimtarive ekonomike te zgjedhur ne qendren kombetare te biznesit (QKB).

Procedurat do te kryhen nepermjet zyrave rajonale te punesimit. Kerkesa per kompensim do te behet nepermjet ealbania cdo muaj benda dates 20 te muajit pasardhes. Afati i rimbursimit te kontributeve do te jete 15 dite.

2023-VKM-nr.114-01-03-2023-Per-kompensim-kontributeshDownload

Website blog foto - Copy

I vetepunesuari sigurimet dhe paga

by with No Comment Uncategorized

I vetepunesuari sigurimet dhe paga.

Te shumte jane ata qe pyesin per shumen minimale te sigurimeve shoqerore dhe shendetesore qe duhet te paguje nje i vetepunesuar.

Por ka jo pak raste kur individet jane te interesuar te dine edhe nese mund te paguajne sigurime shoqerore dhe shendetesore pertej shumes minimale. Kjo nevoje mund te lidhet me burim te ardhurash personale per efekt kerdie ne banka apo per te kontribuar me shume per efekt perfitimish nga skema e sigurimeve shoqerore.

Disa nga pikpyetjet qe shoqerojne deklarimin dhe pagesen e kontributeve apo pagave ne banke per ratin e te vetepunesuarit jane:

  • A duhet te kaloje page ne banke pronari i personit fizik?
  • A mundet me deshire te kaloje page ne banke pronari i personit fizik? A perben shkelje ligjore?
  • A mundet dhe a duhet te deklaroje dhe paguaje kontribute shoqerore dhe shenetesore pertej kufirit minimal i vetepunesuari?

I vetepunesuari sigurimet dhe paga

Fillimisht eshte me rendesi te kuptohet koncepti i te vetepunesuarit.

Sipas ligjit aktual i vetepunesuar konsiderohet pronari i personit fizik. Me projektligjin e ri “Per Tatimin mbi te ardhurat” i cili mendohet se do te hyje ne fuqi ne vitin 2024 ka ndryshuar edhe koncepti i ketij perkufizimi. Sipas ketij projektligji, i vetepunesuar do te konsiderohet pronari i personave fizik qe ushtron nje aktivitet sherbimi. Pronari i biznesit person fizik qe ushrton aktivitet tregtar (gjithcka qe nuk konsiderohet sherbim) do te quhet “Individ tregtar”.

Kontributet shoqerore dhe shendetesore rregullohen me ligjin nr. 9136 dt. 11.09.2003 “Per mbledhjen e kontributeve te detyrueshme te sigurimeve shoqerore dhe shendetesore ne R.SH.”

Neni 9
Llogaritja e kontributeve për personin e vetëpunësuar dhe punonjësin e papaguar të familjes

Kontributet e detyrueshme të sigurimeve shoqërore për personin e vetëpunësuar, përfshirë punëdhënësin e vetëpunësuar, llogariten si përqindje mbi një pagë bruto, jo më të ulët se paga minimale në shkallë vendi dhe jo më të lartë se paga maksimale, e miratuar me vendim të Këshillit të Ministrave.

Neni i mesiperm i jep qartazi pergjigje nje prej pyetjeve te shpeshta nese i vetepunesuari mund te paguaje kontribute shoqerore pertej nivelit te pages minimale apo jo. I vetepunesuri me deshire mund te zgjedhe te paguaje kontribute mbi bazen e nje page nga ajo minimale, 34’000 leke akualisht ne pagen maksimale 150’000 leke ktualisht.

Per shkak te statusit ligjor te biznesit dhe ne baze te kodit te punes, puna qe kryen pronari i biznesit nuk trajtohet si mardhenie punesimi. Per kete asye pronari i personit fizik nuk ka obligim ligjor percaktimin e nje page dhe kalimin e saj me banke. Per nevoja te tjera te menaxhimit, pra me deshire pronari i personit fizik nuk eshte i ndaluar, nuk ben asnje shkelje, nese percakton nje page. Ne rast se paga eshte pertej asaj minimale, edhe kontributet e sigurimeve duhen paguar mbi kete nivel page.

Zbritjet nga tatimi mbi te ardhurat personale

by with No Comment Uncategorized

Zbritjet nga tatimi mbi te ardhurat personale, pjese e risive te projektligjit “Per Tatimin mbi te ardhurat”

pritet te sjellin perfitime per individe me nje nivel te caktuar te ardhurash dhe statusi familjar.

Keto zbritje do te aplikohen ne listepagesat e muajve ku individet jane te punesuar si edhe ne deklaraten Vjetore Te Te Ardhurave Personale.

Zbritjet nga tatimi mbi te ardhurat personale perfitohen kryesisht do te ulet tatimi mbi te ardhurat nga pagat per individet me paga vjetore deri ne 720’000 leke si edhe do te perfitojne zbritje nga tatimi mbi te ardhurat personale individet qe kane persona ne ngarkim ne familje.

Shembull

Nje i punesuar me page bruto 55’000 leke me skemen aktuale te tatimit mbi pagat paguan 3’250 leke ne muaj ndersa me normat e reja tatimore, per te njejten page do te paguaje 2’600 leke/muaj.

Nje familjar me te ardhura bruto vjetore 1’800’000 leke me ligjin aktual paguan 187’200 leke ne vit tatim. Me ligjin e ri, nese supozojme qe te kete 2 femije me shpenzime shkollimi dhe medikamentet e kompensimet qe do ti zbriten ne deklaraten vjetore te te ardhurave do te paguaje ne total 157’820 leke, pra 29’380 leke ne vit me pak.

Per tu njohur me normat e reja tatimore vizitoni publikimin Deklarata vjetore e të ardhurave personale

Zbritjet e pikave nr. 1,2 dhe 3.

Agjenti tatimor i listëpagesës (punedhenesi) është i detyruar të marrë në konsideratë në baza mujore 1/12 zbritjet dhe llogarit në listëpagesë tatimin mbi të ardhurat për të punësuarin. Per punemarresit e punesuar ne me shume se nje subjekt, deklarata mbi statusin personal nenshkruhet vetem me nje subjekt dhe zbritjet e mesiperme aplikohen vetem ne njeren prej puneve.

Zbritjet e pikave nr. 4,5 dhe 6.

Kerkesa per zbritje per shpenzimet e femijeve (48’000 leke), shpenzimet per arsimim (100’000 leke) dhe shpenzimet per mjekim (30’000) kryhet nepermjet Deklarates Vjetore te te Ardhurave Personale. Zbritjet kerkohen vetem nese te ardhurat personale vjetore (nga puna, biznesi, investimet) te familjarit me te ardhura me te larta jane me pak se 2 mln leke ne vit. Kompensimi per femijet ne ngarkim (48’000 leke) mund te kerkohet maksimumi per 3 femije per cdo familje.

Kerkesa per zbirtje duhet shoqeruar me dokumentacionin:

  • Certifikate familjare.
  • Kontrate me institucionet arsimore dhe dokumentacionin bankar te pagesave.
  • Dokumentacionin mjeksor (Receta e mjekut dhe fatura e medikamenteve.

Ndihuni lirshem te na kontaktoni ne te gjitha kanalet tona te komunikimit.

vijon-mos-funksionimi-i-e-albania

Vijon mos funksionimi i E-Albania

by with No Comment Uncategorized

Vijon mos funksionimi i E-Albania. Sot behet nje jave nga sulmi kibernetik ndaj AKSHI-t. E-albania u bllokua teresisht. Edhe pse u rikthye ne pune pas dites se 5-te shumica e sherbimeve nuk funksionojne.

Nuk dihet ende arsyeja e mosfunksionimit. Ajo mund te lidhet me mbingarkesen ose me sulmin kibernetik. Nuk ka nje deklarate te institucioneve pergjegjese per mosfunksionimin e saj. Teorikisht ajo eshte ne pune dhe ne funksionalitet te plote per perdoruesit brenda vendit.

Cilat jane disa nga demet qe u krijohen bizneseve nga mosfunksionimi korrekt apo I plote I E-Albania?

“Porta hyrese” (E-Albania) u mundeson bizneseve aksesin ne sherbimet publike. Gjithashtu nepermjet saj bizneset permbushin nje sere detyrimesh ligjore.( Vijon mos funksionimi i E-Albania)

  • Per te hapur nje llogari bankare, nevojitet nje ekstrakt historik I fresket nga QKB I cili shkarkohet nepermjet e Albania. Pra, biznesi nuk mundet ta hape ate.
  • Per te lidhur cfaredo lloj kontrate prane noterit, serish nevojitet nje ekstrakt historik I fresket nga QKB. Pra biznesi nuk mund ta lidhe ate.
  • Per te kryer nje sere aplikimesh online ne institucione te ndryshme nevojitet nje nenshkrim elektronik. Nese sistemi nuk funksionon, ky nenshkrim qofte fillestar ose rinovim, nuk mund te kryhen aplikimet.
  • Per te funksionuar programet e faturimit nevojitet patjeter nje certificate elektronike. Nese sistemi nuk funksionon, kjo certifikate qofte fillestare ose rinovim, nuk mund te kryhet.
  • Biznesi u pershtat dhe ndryshoi menyren e punes me dixhitalizimin e sherbimeve si edhe hyrjen ne fuqi ne vitin 2021 e ligjit nr. 87/2019 “Per faturen dhe sistemin e monitorimit te qarkullimit”. Ne qofte se sistemit te Teknolgjise se Informacionit mund ti aplikohet backup, biznesi e ka me kosto jashtezakonisht te madhe kryerjen backup-it te strukturimit dhe i nevojitet teper kohe. Pra e k ate pamundur.
  • Platforma Qendrore e Faturave eshte nje hapsire e perbashket e bizneseve per dokumentimin e transaksioneve. Aty pranohen verifikohen gjenerohen ose refuzohen faturat.
  • Jane nje mori aplikimesh qe kryhen nepermjet portes hyrse ne institucione te ndryshme si, leje, licenca, autorizime. Mungesa e ketyre aplikimeve cenon vijimin e aktivitetit te biznesit.
  • Jane nje mori aplikimesh qe biznesi kryen ne funksion te permbushjes se detyrimeve ligjore. Mungesa e ketyre aplikimeve ekspozon biznesin 100 % perballe penaliteteve ligjore.

Por cfare duhet te bente minimalisht dhe maksimalisht nje qeveri e pergjegjshme ne situata te tilla?

  • Minimalisht duhet te n te nxirrte nje akt normativ ku te pezullonte cdo lloj penaliteti dhe mase qe lidhet me mos permbushje detyrimesh ligjore per shkak te ketij bllokimi. (Mund ta kete bere kete gje me urdhera neper whatsApp por nuk mjafton).

Perse duhet nje akt ligjor I tille? Biznesi privat nuk mund dhe nuk duhet te pranoje as ne parim qe te jete ne meshire te mirekuptimit te inspektoriateve dhe institucioneve kontrolluese. Per sa kohe nuk eshte shkaktar i mospermbushjes se detyrimeve eshte legjitime qe atij ti ofrohet garancia e mesiperme.

  • Maksimalisht mund te shpallte gjendje emergjence, te mobilizonte administraten per pune edhe me 3 turne duke kthyer te gjitha sportelet fizike.

Kjo pike do te garantonte mos cenimin e vijueshmerise se punes se biznesit. Nese veprimi minimal (akti ligjor per pezullimin e masave) nuk ka asnje kosto per qeverine, veprimi maksimal eshte me kosto dhe e veshtire per tu realizuar. Kerkon backup jo vetem sistemesh elektronike por edhe strukturash burimeve dhe burimesh njerezore.

rama-per-informalitetin

Tatimi progresiv per profesionistet e vetepunesuar

by with No Comment Uncategorized

Ne date 1 Qershor pritet te dale per konsultim projektligji per tatimin progresiv te profesionisteve te vetepunesuar.

Nderkohe, kryeministri dhe zyrtare te Ministrise se Financave tashme kane bere publike faktin qe pjese e ketij projektligji eshte edhe taksimi progresiv i te vetepunesuarve ne sektoret e sherbimeve njelloj si skema e pagave per te punesuarit.

Qellimi i (deklaruar) ketij ndryshimi sikurse eshte artikuluar eshte lufta ndaj informaliteti ne sektorin e punesimit/sherbimit.

Behet fjale per raste ku marredhenia e punesimit kamuflohet si mardhenie sherbimi/biznesi. Profesioniste te punesuar ne kompani te ndryshme, ne bashkepunim me punedhenesit, shkeputen nga puna dhe hapin biznese sherbimi per te perfituar nga taksat. Kjo sepse bizneset me xhiro vjetore deri ne 14 mln leke ne baze te ligjit kane taksa 0.

  1. Problemi i shmangies se taksave qendron dhe as nuk eshte rast i vetem. Kjo shmangie nuk ndodh vetem ne sektorin e sherbimeve. E njejta problematike eshte ne copezimin e bizneseve ne sektore te tjere te ekonomise, si tregti dhe prodhimi, me qellim perfitimin nga taksat e uleta. Kjo shmangie nuk kufizohet vetem ne tatimin mbi te ardhurat por edhe ne TVSH. Ne sektorin e ndertimit sidomos jane shtuar bizneset e vogla “nenkontraktore”. Dikur punonjes te kompanive te medha, sot kane hapur bizneset e tyre.

Pra, shmangiet jane rrjedhoje e vete sistemit tatimor.

  1. Drejtoria e Pergjitheshme e Tatimeve ka aktualisht te gjithe te drejten ligjore te nderhyje ne cdo rast qe shmang ne menyre abusive taksat dhe tatimet si me siper.

Ligji nr. 9920 “Per Procedurat tatimore ne Republiken e Shqiperise” I ndryshuar

neni nr. Neni 71, E drejta për të përdorur mënyra alternative vlerësimi

Administrata tatimore ka të drejtë të përdorë mënyra alternative vlerësimi të detyrimit tatimor të tatimpaguesit dhe të nxjerrë një vlerësim, në rastet kur:

dh) tatimpaguesi hyn në transaksione me persona të lidhur jo në bazë të parimit të vlerës së tregut, ose hyn në transaksione pa efekte ekonomike thelbësore;

Udhezimi nr. 24 “Per Procedurat tatimore ne Republiken e Shqiperise”, I ndryshuar

71.4 Përdorimi i metodave alternative të vlerësimit në rastet e veprimeve për shmangien

e tatimit dhe abuzimit me parimet e ligjit tatimor;

71.4.1 Në rastet kur tatimpaguesi/tatimpaguesit kryejnë veprime apo transaksione apo seri veprimesh apo transaksionesh, në mënyrë direkte apo indirekte me persona të tretë, të cilat deformojnë parimet e ligjit tatimor, nuk bazohen në parimin e vlerës së tregut, janë pa efekte ekonomike thelbësore, forma nuk reflekton thelbin e tij ekonomik, apo evidentohen elemente të veprimeve/ transaksioneve që synojnë shmangien ose uljen e detyrimeve tatimore, administrata tatimore ka të drejtën e rikarakterizimit të këtyre transaksioneve me qëllim përcaktimin e detyrimit të saktë tatimor;

71.4.2 Për këtë qëllim, administrata tatimore nuk merr parasysh një veprim/transaksion apo një seri veprimesh/ transaksionesh, të cilat, duke qenë se konkludohet që janë ndërmarrë me synim përfitimin e një avantazhi tatimor që vjen në kundërshtim me qëllimin dhe frymën e ligjit, rezultojnë fiktive në bazë të të gjitha fakteve dhe rrethanave. Në këto kushte, veprimi/transaksioni rikarakterizohet dhe detyrimi tatimor llogaritet në përputhje me dispozitat për vlerësimin tatimor alternativ të parashikuar në ligjin e procedurave tatimore apo ligjet e tjera tatimore.

71.4.3 Barrën e provës për të vërtetuar se veprimet/transaksionet janë ndërmarrë nga tatimpaguesi apo tatimpaguesit, me synim përfitimin e një avantazhi tatimor që vjen në kundërshtim me qëllimin dhe frymën e ligjit, e ka administrata tatimore.

3.Rruget e shkurtera dhe pyetjet.

  • A nuk eshte me vend qe te rishikohet i gjithe sistemi me qellim qe te ulet rrisku i shmangieve nga dhe nepermjet ligjit dhe mbi te gjitha duke siguruar trajtim te barabarte perpara ligjit?
  • A nuk ka ardhur koha qe thjesht te zbatohen ligjet ne fuqi? Shmangiet mjafton te evidentohen dhe te merren masat e nevojshme konform dispozitave ligjore?
  • Dhe sa kohe do vazhdojme qe detyrimet e “abuzuesit” ti paguaje i ndershmi?
  • Ne sa sektore social dhe ekonomik per faj te dikujt dhe mosmarrjes se masave ligjore nga institucionet kopetente e peson i ndershmi?
  • Si mund te tatohet fitimi i biznesit njelloj si paga e nje te punesuari, ne nje kohe kur biznesi kerkon nje organizim te caktuar dhe marrjen e nje rrisku?
  • Cfare ndryshimi ka biznesi i sherbimit me biznese te tjera ne kete drejtim?
  • A shkelje e barazise perpara ligjit ky projektligj?
  • A eshte ky ligj ne perputhje me kushtetuten?
18523855 - wine on the terrace vineyard in lavaux region, switzerland

Skema e kompensimit te fermereve 2022

by with No Comment Uncategorized

Skema e kompensimit te fermereve 2022 pavarsisht emrit, kjo skeme eshte më me shume rendesi per bizneset qe blejne tek fermeret sesa per vete fermeret.

Nga menyre se si eshte konceptuar, zbatimi i kesaj skeme “udhehiqet” nga sipermarrjet tregtare dhe perpunuese te prodhimeve bujqesore.

Skema e kompensimit zbatohet për prodhuesit bujqësorë, për të cilët përfshirja në regjimin normal të TVSH-së krijon vështirësi.

Fermeri, është prodhues bujqësor, i vetëpunësuar, që zhvillon aktivitetin me krahun e vet të punës dhe me mjetet e punës që disponon, në veprimtarinë e prodhimit bujqësor, pyjor dhe peshkimit.

Fermeret mund ta aplikojne kete skeme vetem nese qarkullimi vjetor i tyre nuk tejkalon kufirin minimal te rregjistrimit per tvsh. Keta fermere mund te rregjistrohen direkt ne Drejtorite Rajonale Tatimore.

Skema e kompensimit te fermereve 2022 nuk vlen per te gjithe fermeret, qarkullimi vjetor i te cileve eshte pertej kufirit minimal te rregjistrimit per TVSH. Keta fermere duhet te rregjistrohen ne Qendren Kombetare te Biznesit dhe mbajne llogari njelloj sic do biznes tjeter. https://qkb.gov.al/

  1. Faturimi sipas skemes se Kompensimit te Fermereve

Faturimi i prodhimit/produktit bujqesor kryhet nga vete tatimpaguesi bleres, i cili mund te jete tregtari ose perpunuesi. Bleresi leshon nje fature ku fermeri paraqitet si shites dhe vete tatimpaguesi ne rolin e bleresit.

Perpara se tatimpaguesi te kryeje nje transaksion me nje fermer, duhet te kontrolloje nese fermeri eshte aktiv apo jo ne linkun e meposhtem.

https://www.tatime.gov.al/c/8/129/326/lista-e-fermereve-aktive

Midis tyre duhet te ekzistoje nje kontrate furnizimi sipas formatit te miratuar ne udhezimin e Ministrit te Financave. Kjoaktmarreveshje depozitohet ne Drejtorine Rajonale Tatimore nga tatimpaguesi bleres, perpara nisjes se furnizimit.

2) Pagesat/Arketimet

Personi i tatueshëm, blerës me qëllim, që të ketë të drejtën e zbritjes së normës së kompensimittë TVSH-së të paraqitur në faturën tatimore të lëshuar sipas këtij neni, për transaksione mbi 30 000 lekë, është i detyruar të kryejë likuidimin e vlerës së faturës nëpërmjet shërbimit të Postës Shqiptare ose nëpërmjet bankës, nëse vlera e transaksionit nuk e kalon shumën prej 150 000 lekësh dhe nëpërmjet likuidimit nga llogaria bankare e tij në llogarinë bankare të fermerit, për transaksione, vlera e të cilit është më e madhe se 150 000 lekë, siç përcaktohet në nenin 59 të ligjit, “Për procedurat tatimore në RSH”.

Me heqjen e TVSH-se kjo pike behet e pazbatueshme dhe Drejtoria e Pergjitheshme e Tatimeve duhet te kishte marre masa per ta azhornuar kete udhezim.

3) Ndryshimet ligjore

Me ligjin nr. 111/2021 eshte ndryshuar norma e kompensimit (TVSH) nga 6 % ne 0 %

Me heqjen e TVSH-se udhezimi nr. 19, date 03.11.2014, humbet qellimin objektiv te tij i cili ishte mbikqyrja e TVSH-se ne transaksionet mes fermereve dhe bizneseve.

Por, udhezimi nr. 19, date 03.11.2014 mbetet ne fuqi i pandryshuar dhe tatimpaguesit bleres te produkteve te fermereve jane te detyruar te zbatojne kushtet qe parashikon udhezimi dhe kjo skeme.

Per te pare te gjitha publikimet mbi legjislacionin tatimor klikoni ne

Blog

Kush jane kategorite e pensionisteve qe perfitojne shperblim

by with No Comment Uncategorized

Publikohet ne fletoren zyrtare Vendimi i Keshillit te Ministrave per shperblimin e pensionisteve per festat e fundvitit 2021.

  • Kategorite e pensionisteve te perfshire ne kete vendim do te perfitojne 5’000 leke/shperblim.
  • Të drejtën për të përfituar shpërblimin, e kanë edhe ata persona, që kanë datë të fillimit të pensionit deri në datën 31.12.2021,
  • Shpërblimet kalohen në llogaritë e pensionistëve në muajin dhjetor 2021 dhe paguhen gjatë këtij muaji. Në rastet kur pagesat efektive nuk kryhen brenda muajit dhjetor 2021, ato paguhen gjatë vitit të ardhshëm.
  • Efektet financiare, që rrjedhin nga zbatimi i këtij vendimi, që llogariten në shumën 3’440’000’000.
Vendim-shperblimi-i-pensionisteve-per-festat-e-fundvititDownload

IZOSOFT'S imageDisk New Year Compositions-2 IZ117

Dhuratat dhe shperblimet

by with No Comment Uncategorized

Gjate periudhave te festave, por jo vetem, shume kompani shperndajne dhurata dhe shperblime ndaj furnitoreve e klienteve, personelit apo perfaqesuesve te institucioneve shteterore.

Keto dhurata dhe shperblime pergjithesisht kane vlera simbolike. Per kete fakt ndonjeher anashkalohet edhe rregullimi fiskal i tyre.

Me poshte do te paraqesim nje permbledhje te rregullimeve ligjore ne lidhje me njohjen ose jo te dhuratave dhe shperblimeve si shpenzime te zbritshme dhe trajtimin e tyre per efekt te tvsh-se.

https://trial-studio.com/2021/01/06/shpenzimet/

Fillimisht duhet thene se legjislacioni trajton ndryshe dhuratat nga shperblimet. Kur flasim per dhurata behet fjale per “shperblim ne natyre”. Kur flasim per “shperblimet”, behet fjale per “shperblime ne para”.

Tatimi mbi te ardhurat per shperblimet dhe dhuratat simbolike.

Shperblimet ne natyre (dhuratat simbolike)

Per te percaktuar nese nje shpenzim eshte i njohur  (zbritet nga te ardhurat e tatueshme) ose jo per efekt fiskal duhet te shohim ligjin vetem per pjesen e perjashtimeve. Cfar nuk eshte e perjashtuar, eshte shpenzim i njohur.

Neni nr. 21 “Shpenzime te panjohura” i ligjit 8438 dt. 28.12.1998 “Per tatimin mbi te ardhurat” percakton si shpenzime te panjohura per efekt te tatimit mbi fitimin, ne germen “k” te tij, shpenzimet per dhuratat.

Pika nr. 3.6.n e udhezimit nr. 5 dt. 30.01.2006 “Per tatimin mbi te ardhurat” percaktoniton qe shpenzimet per dhuratat nuk njihen per efekt tatimi, me perjashtim te dhuratave simbolike te parashikuara ne germen “k” te pikes 3.6.

Germa 3.6.k

k. Në përcaktimin e fitimit të tatueshëm, nuk do të njihen si shpenzime të zbritshme, shpenzimet e përfaqësimit dhe shpenzimet për pritje-përcjellje që tejkalojnë vleren e 0,3 % të qarkullimit vjetor (siç është përkufizuar qarkullimi vjetor ne Udhezimin e Ministrise se Financave “Per TVSH”). Në shpenzimet e përfaqesimit përfshihen shpenzime me karakter të përgjithshëm që një shoqëri bën për prezantimin dinjitoz të saj në marredhëniet me partnerët apo institucione të tjera, p.sh. organizimi i takimeve, prezantimi i projekteve të reja, perurimi i linjave apo prodhimeve të reja, qerasjet dhe pritje-përcjelljet që lidhen me mardhëniet e biznesit.

Duke i konsideruar dhuratat simbolike si pjese e “shpenzime per pritje percjellje” te cilat ne cdo rast kane qellim te ruajne dhe permiresojne mardheniet ne bizes rezulton qe ato jane te njohura per efekt te tatimit mbi fitimin.

Per njohjene  shpenzimeve te dhuratave simbolike nevojitet nje vendim asambleje ose I administratorit, ku te percaktohen llojet dhe sasia e mallrave qe do te dhurohen si edhe kujt do ti dhurohen.

Shperblimet ne para

Neni nr. 21 “shpenzimet e panjohura” i ligjit 8438 dt. 28.12.1998 “Per tatimin mbi te ardhurat”

n). Për efekt të përcaktimit të fitimit të tatueshëm, nuk njihen si shpenzime, shpenzimet për paga shpërblime dhe çdo formë tjetër e të ardhurave personale, të cilat lidhen me marrëdhëniet e punësimit, që u janë paguar të punësuarve, përfshirë edhe administratorët, pa kaluar nëpërmjet sistemit bankar.

Neni nr. 10 “Mbledhja e tatimit” i ligjit 8438 dt. 28.12.1998 “Per tatimin mbi te ardhurat”

1.Çdo punëdhënës, që paguan një pagë a shpërblim mban tatimin mbi të ardhurat personale dhe e derdh tatimin e mbajtur në favor të organeve tatimore.

Pra, qe shperblimet ndaj personelit te njihen si shpenzime te zbritshme duhen plotesuar dy kushte, te jete mbajtur tatimit mbi te ardhurat si edhe te kene kaluar nepermjet sistemit banker.

TVSH per shperblimet dhe dhuratat simbolike

Shperblimet ne para nuk jane pjese e TVSH sepse ato jane pagesa direkte ndaj individeve  te cilat tatohen ne burim (tap ne kete rast).

Dhuratat simbolike (shperblimet ne natyre)

Neni 9 “Furnizimi i mallrave kundrejt pagesës” i ligjit nr. 94/2014 dt. 24.07.2014 “Per TVSH”

3. Nuk trajtohet si furnizim malli kundrejt pagesës përdorimi i mallrave të biznesit si mostra (kampione) ose dhuratat me vlerë të vogël.

4. Ministri i Financave përcakton me udhëzim, në kuptim të këtij neni, se çfarë konsiderohet “mostër” dhe vlerën maksimale të “dhuratave me vlerë të vogël”.

Udhezimi nr 6 dt. 30.01.2015 “Per TVSH” , neni nr. 16

2.Dhuratë me vlerë të vogël, konsiderohet një mall me vlerë individuale të tregut më të vogël se 2.000 lekë/

marreveshja me keste

Marrëveshja e pagesës me këste mes tatimpaguesit dhe adm tatimore

by with No Comment Uncategorized

Detyrimet per te cilat tatimpaguesi mund te lidhe marreveshje te pageses me keste si edhe kushtet e procedura qe duhet ndjekur.

Ligji nr. 9920, dt. 19.05.2008 “Per procedurat tatimore ne R.Sh”, neni nr. 77.

1. Kur një rrethanë financiare pengon tatimpaguesin për të paguar në afat detyrimet tatimore, ai mund të lejohet të lidhë në çdo kohë marrëveshje pagese me këste. Në të njëjtën kohë tatimpaguesi duhet të vërtetojë që është në kushtet e pamundësisë financiare për të paguar të plotë detyrimin tatimor, si dhe të tregojë që pavarësisht nga rrethana financiare, ai është në gjendje të përmbushë marreveshjen.

2. Tatimpaguesi paraqet një kërkesë me shkrim, për të hyrë në një marrëveshje pagese me këste. Kërkesa duhet t’i drejtohet drejtorit të drejtorisë rajonale apo drejtuesit të njësive të ngjashme me të dhe duhet të parashtrojë arsyet, që e pengojnë tatimpaguesin për të paguar detyrimet tatimore.

3. Marrëveshja e pagesës me këste bëhet me shkrim, brenda 10 ditëve kalendarike nga data e paraqitjes së kërkesës dhe nënshkruhet nga tatimpaguesi dhe drejtori i drejtorisë rajonale apo drejtuesi i njësisë së ngjashme me të. Për të nënshkruar një marrëveshje të pagesës me këste, tatimpaguesi detyrohet të paguajë menjëherë të paktën njëzet për qind vlerës së detyrimit, për të cilin lidhet

4. Marrëveshja e pagesës me këste nuk mund të zgjasë më tepër se fundi i vitit kalendarik pasardhës.

5. Administrata tatimore mund ta refuzojë kërkesën për një marrëveshje pagese me këste ose të kërkojë garanci bankare, para se të hyjë në një marrëveshje të

6. Tatimpaguesi duhet të paguajë kamatëvonesë për të gjitha detyrimet tatimore, pagesa e të cilave shtyhet, sipas marrëveshjes së pagesës me këste. në një marrëveshje të pagesës me këste me administratën tatimore, duke filluar nga muaji që pason muajin në të cilin marrëveshja është vendosur deri në përfundimin e afatit të marrëveshjes, me kushtin që marrëveshja të jetë përmbushur tërësisht, tatimpaguesi paguan kamatëvonesë për detyrimin tatimor, pagesa e të cilit shtyhet, por nuk llogaritet gjobë për pagesë të vonuar sipas nenit 114 të këtij

7. Marrëveshja për pagesë me këste mund të lidhet për detyrime tatimore të vendosura nga administrata tatimore, si rezultat i një vlerësimi tatimor të kryer, sipas nenit 68, të këtij ligji, si dhe për detyrime tatimore të vetëdeklaruara nga tatimpaguesi. Pavarësisht sa më sipër, administrata tatimore nuk hyn në një marrëveshje të pagesës me këste, për detyrim tatimor mbi të ardhurat, të mbajtur në burim dhe të vetëdeklaruar nga tatimpaguesi, si dhe për detyrim nga kontributet e sigurimeve shoqërore e shëndetësore, i cili është llogaritur ose mbledhur, ose mbajtur prej tatimpaguesit.

Përjashtimisht, në rastet kur në cilësinë e tatimpaguesit janë institucione apo ente shtetërore apo publike, qendrore apo vendore, apo ente të tjera ku shteti është palë, për raste të një interesi të lartë publik ose të nevojës për moslejimin e cenimit të sigurisë kombëtare, mund të lidhet një marrëveshje me këste edhe për detyrimet e kontributeve të sigurimeve shoqërore e Marrëveshja me këste nuk lehtëson pozitën ligjore të personit përgjegjës në rastet e prezumimit apo të konsumimit të veprës penale të parashikuar ligjërisht, lidhur me detyrimin tatimor të vetëdeklaruar nga tatimpaguesi, i cili është llogaritur ose mbledhur, ose mbajtur prej tij, përfshirë kontributet e sigurimeve shoqërore e shëndetësore.

8. Në rastin kur për tatimpaguesin ka filluar mbledhja me forcë e detyrimeve tatimore, hiqet urdhërbllokimi i llogarive bankare të tatimpaguesit, i vendosur në përputhje me nenin 90 të këtij ligji.

Në rastin kur për tatimpaguesin ka filluar mbledhja me forcë e detyrimeve tatimore, në përputhje me nenin 91, të këtij ligji, pavarësisht nga lidhja e marrëveshjes së pagesës me këste, administrata tatimore, për të siguruar pagesën e detyrimit tatimor nuk heq dore nga kjo masë. Administrata tatimore nuk mund të lidhë një marrëveshje të pagesës me këste nëse ka filluar procedurat e shitjes në ankand të pasurive të konfiskuara për efekt të atij detyrimi tatimor të pashlyer, në përputhje me nenin 96 te ketij ligji.

Kompensimet e kontributeve shtese

TVSH-Vetefurnizimi i mallrave dhe sherbimeve

by with No Comment Uncategorized

Ne aktivitetin e perditshem ekonomik te biznesit mund te ndodhe qe biznesi te perdore mallra dhe sherbimet qe tregton per nevojat e aktivitetit te tije.

Vetefurnizimi i mallrave dhe sherbimeve konsiderohet si furnizim kundrejt pagesës nga personi i tatueshëm furnizimi i mallrave të prodhuara, të ndërtuara, të nxjerra, të përpunuara, të blera ose furnizimi i shërbimeve në kuadër të veprimtarisë së tij ekonomike për t’u përdorur për nevoja të kësaj veprimtarie.

Raste te tilla mund te permenden:

– nje shoqeri me aktivitet ne fushen e Teknologjise se Informacionit, nderton nje software per nevojat e brendshme te saje.

– nje shoqeri qe tregton kafe dhe nenprodukte te saj, nje pjese te mallit te blere e perdor per personelin e saj.

– nje studio kontabiliteti, mban kontabilitin per aktivitetin e saj.

Kujdes!

Vetefurnizimi, rastet e mesiperme, ndryshojne dhe trajtohen ndryshe ligjerisht nga perdorimi i mallrave e sherbimeve per nevojat e pronarit/pronareve. P.Sh nese pronari i nje shoqerie me aktivitet ne fushen e ndertimit do te ndertoje nje shtepi banimi per veten e tije.

Sipas ligjit, subjekti qe kryen vetefurnizim duhet te leshoje nje fature tatimore ku si bleres dhe shites eshte vete subjekti. Kjo fature deklarohet ne liber shitje si furnizime me shkalle 20 % ose e perjashtuar varesisht aktivitetit te biznesit. Ne te njejten kohe, fatura deklarohet ne blerje si blerje e perjashtuar, blerje me shkalle 20 % apo investime, varesisht aktivitetit dhe produktit/sherbimit te vetefurnizuar.

Bazuar në nenin 15 të ligjit, në këtë rast, personi i tatueshëm konsiderohet se ka kryer një vetëfurnizim të mallrave dhe shërbimeve me kushtin që këto mallra e shërbime të përdoren për qëllime të veprimtarisë ekonomike të tatueshme, jo të përjashtuar të personit të tatueshëm.

Personi i tatueshëm i furnizon dhe gjithashtu i trajton këto mallra ose shërbime si furnizime të marra prej tij, për qëllime të veprimtarisë ekonomike të tatueshme, duke aplikuar zbritshmërinë e TVSH-së, në përputhje me dispozitat e këtij ligji.

Për këtë, personi i tatueshëm lëshon një faturë për furnizimin si furnizues i mallit ose shërbimit dhe në të njëjtën kohë si blerës i këtij furnizimi për nevoja të biznesit të tatueshëm.

Per rastet e vetefurnizimit, aplikimi apo jo i TVSH-se si edhe e drejta e zbritjes ose jo ne blerje e saj nuk lidhet me procesin e vetefurnizimit. Per efekt te TVSh, si ne shitje ashtu edhe ne blerje vetefurnizimi trajtohet njelloj sikur shitja te ishte kryer per nje tatimpagues tjeter.